東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：如何利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃?”,，供大家參考!

　　在有些情況下，企業(yè)可以通過(guò)合理利用企業(yè)的組織形式,，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃,。

　　例如，企業(yè)所得稅法合并后,，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn),，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅,。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅,，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定,，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃,。

　　企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中,，子公司是具有獨(dú)立法人資格,，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體;而分公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體,。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧,、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

　　1,、預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅,。

　　2,、預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式,，匯總到總公司納稅,，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時(shí)匯總納稅雖無(wú)節(jié)稅效應(yīng),，但可降低企業(yè)的辦稅成本,，提高管理效率,。

　　3、預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,，選擇分公司形式,，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

　　4,、預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式,，否則宜采用分公司形式,，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過(guò)總體來(lái)說(shuō),，如果下屬公司所在地稅率較低,，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵省?/P>

　　如果在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),，子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,，在設(shè)立所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù),。但子公司在所在國(guó)比分公司享受更多的稅務(wù)優(yōu)惠,，一般可以享有東道國(guó)給予其居民公司同等的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。

　　如果東道國(guó)適用稅率低于居住國(guó)時(shí),，子公司的積累利潤(rùn)還可以得到遞延納稅的好處,。而分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國(guó)被視為非居民納稅人,，所發(fā)生的利潤(rùn)與總公司合并納稅,。但我國(guó)企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的盈虧相互彌補(bǔ)，因此,，在經(jīng)營(yíng)期間若發(fā)生分公司經(jīng)營(yíng)虧損,，分公司的虧損也無(wú)法沖減總公司利潤(rùn)。