東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算熱點(diǎn)問題”,，供大家參考!

　　日前,，國(guó)家稅務(wù)總局重新發(fā)布了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《計(jì)稅辦法》),，大連地稅對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)中的熱點(diǎn)問題進(jìn)行解答：

　　問：個(gè)體工商戶2014年年度匯算申報(bào)時(shí)，是否可以按此次發(fā)布的新規(guī)定執(zhí)行?

　　答：新《計(jì)稅辦法》自2015年1月1日起施行。對(duì)于個(gè)體工商戶納稅人在2015年3月底之前進(jìn)行的個(gè)人所得稅匯算申報(bào),，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計(jì)稅辦法》,，申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào))的規(guī)定進(jìn)行處理,。

　　問：核定征收方式以及定期定額方式征收的個(gè)體工商戶能否適用新《計(jì)稅辦法》?

　　答：新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。

　　因此，對(duì)于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人,，不適用新《計(jì)稅辦法》,。

　　問：個(gè)體工商戶都包括哪些納稅人?

　　答：新《計(jì)稅辦法》所稱個(gè)體工商戶包括：

　　(一)依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶;

　　(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),，從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;

　　(三)其他從事個(gè)體生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人,。

　　問：個(gè)體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費(fèi)、修理費(fèi)等是否允許在個(gè)人所得稅中扣除?

　　答：新《計(jì)稅辦法》規(guī)定,，用于個(gè)人和家庭的支出,、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出等不得扣除。

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人,、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人,、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

　　問：個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)者(業(yè)主)本人取得的工資,，能否與個(gè)體戶的雇員工資一并計(jì)算后,，在稅前進(jìn)行扣除?

　　答：新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。

　　個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，依照相關(guān)法律,、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

　　個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，個(gè)體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的稅前扣除項(xiàng)目，但計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”可以減除,。

　　問：個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費(fèi),、住房公積金，能否進(jìn)行扣除?

　　答：新《計(jì)稅辦法》規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除,。

　　問：個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，能否進(jìn)行扣除?

　　答：個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除,。

　　個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除。

　　問：個(gè)體戶為業(yè)主以及員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，能否進(jìn)行扣除?

　　答：除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

　　問：個(gè)體戶業(yè)主為其存貨所購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，是否允許進(jìn)行扣除?

　　答：個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除。

　　問：個(gè)體戶承租其他單位的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng),，一次性支付了三年的房租,，是否允許在支付當(dāng)年全部扣除?

　　答：個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除,。

　　因此，對(duì)于一次性支付的三年房租,，應(yīng)在3年期限內(nèi)按月均攤租金支出,，支付當(dāng)年僅能扣除屬于當(dāng)年部分的租賃支出。

　　問：個(gè)體戶攤主向市場(chǎng)支付的攤位費(fèi)能否稅前扣除?

　　答：新《計(jì)稅辦法》第三十一條規(guī)定,，個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi),、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等,，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除,。

　　問：由個(gè)體戶負(fù)擔(dān)的員工“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅，能否在“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”中扣除?

　　答：新《計(jì)稅辦法》第三十條規(guī)定,，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除。