東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：關(guān)于收到延期付款利息的納稅問(wèn)題”,，供大家參考!

　　由于資金緊張，企業(yè)特別是中小企業(yè)不能按時(shí)支付貨款的情況時(shí)有發(fā)生,。為此,，一些強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)會(huì)在合同中約定，如果客戶延期付款則要支付一定比例的延期付款利息,。那么,，企業(yè)收到的這部分延期付款利息算不算收入?稅務(wù)上如何處理?對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)又有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?

　　增值稅方面

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額,。其中價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　由此可見(jiàn),，延期付款利息屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)該確認(rèn)為增值稅銷售額。那么銷售方該如何開(kāi)票呢,，能開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎,，購(gòu)貨方能抵扣嗎?

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票,。因此,，銷售方向購(gòu)買方收取的延期付款利息應(yīng)該按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

　　具體來(lái)說(shuō),，銷售方可以按照銷售貨款和延期付款利息的金額,，分別開(kāi)具貨款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，而購(gòu)貨方則可以憑借收到的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,。

　　營(yíng)業(yè)稅方面

　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,�,！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十 三條規(guī)定，條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用,，包括收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。

　　由此可見(jiàn)，延期付款利息對(duì)營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)也是價(jià)外費(fèi)用,，銷售方可以按照相關(guān)規(guī)定向購(gòu)貨方開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票,。

　　觀點(diǎn)

　　但是，筆者認(rèn)為,，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中“延期付款利息”的說(shuō)法值得推敲,，因?yàn)檠悠诟犊罾�息不是直接產(chǎn)生的，而是從原來(lái)違約金(延 期付款利息)中獨(dú)立出來(lái),，實(shí)質(zhì)上企業(yè)得到的延期付款利息就是違約金的性質(zhì),。而增值稅暫行條例之所以將“延期付款利息”從原來(lái)違約金(延期付款利息)中獨(dú)立 出來(lái)，主要是依據(jù)法院的司法解釋及銀行的相關(guān)規(guī)定,。法院一般將合同逾期付款違約賠款分兩種情況判決：有合同約定的補(bǔ)償性賠款定為違約金;沒(méi)有合同約定的補(bǔ)償性賠款以延期付款利息代替,，即稱延期付款利息。

　　因此,，增值稅暫行條例明確具有違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)才繳稅,，如果合同本身沒(méi)有約定，則企業(yè)收到的延期付款利息,，不應(yīng)該繳納增值稅,。