東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：現(xiàn)行稅收制度”,，供大家參考!

　　改革開放30年來(lái),，經(jīng)過幾次較大的改革,，我國(guó)稅收制度日臻完善,。改革開放初期的稅制改革是以適應(yīng)對(duì)外開放需要,，建立涉外稅收制度為突破口的。后來(lái),，又先后分兩步實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)"利改稅"改革,，把國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來(lái)。1994年,，國(guó)家實(shí)施了新中國(guó)成立以來(lái),，規(guī)模最大、范圍最廣,、成效最顯著,、影響最深遠(yuǎn)的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo),，積極構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制體系,。2003年以來(lái)，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求和十六屆三中全會(huì)的部署,，圍繞完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo),，分步實(shí)施了稅制改革和出口退稅機(jī)制改革。幾經(jīng)變革,，目前,，中國(guó)共有增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅,、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、資源稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,、城市房地產(chǎn)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅,、土地增值稅,、車輛購(gòu)置稅,、車船稅、印花稅,、契稅,、煙葉稅、關(guān)稅,、船舶噸稅,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個(gè)稅種，其中,，17個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國(guó)務(wù)院決定從2000年起暫停征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收,，另外,，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征,。

　　一,、增值稅

　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收,。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。對(duì)一般納稅人，就其銷售(或進(jìn)口)貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)的增加值征稅,，基本稅率為17%，低稅率為13%,，出口貨物為0%(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外);對(duì)小規(guī)模納稅人,，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率一般為6%,，從事貨物批發(fā)或零售等稅法列舉項(xiàng)目的征收率為4%.增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至10日的征期內(nèi)申報(bào)納稅,。

　　二,、消費(fèi)稅

　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收,。征稅范圍包括煙,、酒和酒精、化妝品,、貴重首飾和珠寶玉石等18個(gè)稅目,。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同,。

　　三、營(yíng)業(yè)稅

　　對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收,。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè)等7個(gè)稅目,。營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計(jì)算繳納,。除了娛樂業(yè)實(shí)行20%(其中臺(tái)球,、保齡球適用5%)的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限與增值稅,、消費(fèi)稅基本相同,。

　　四、企業(yè)所得稅

　　對(duì)中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)),，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳,、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法,。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

　　五、個(gè)人所得稅

　　以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得(包括個(gè)人取得的工資,、薪金所得,，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目)為對(duì)象征收。除工資,、薪金所得適用5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率,，個(gè)體工商戶(注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照?qǐng)?zhí)行)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率外,，其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,，在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算,，分月預(yù)繳,，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算，年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);從中國(guó)境外取得所得的,，在年度終了后30日內(nèi),，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　六、資源稅

　　對(duì)各種應(yīng)稅自然資源征收,。征稅范圍包括原油,、天然氣、煤炭,、其他非金屬礦原礦,、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦,、鹽等7大類,。資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)因資源的種類、區(qū)位的不同,，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等,。目前，資源稅采取從量定額的辦法征收,，下一步將實(shí)行從價(jià)定率辦法征收。

　　七,、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　以在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),，按規(guī)定稅額對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收,。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市,、小城市和縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定,，在每平方米0.6元至30元之間,。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納,。

　　八,、房產(chǎn)稅

　　以城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象,，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅(此稅不適用外商投資企業(yè),、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人),。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%;按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的,，適用稅率為12%,，但個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，減按4%的稅率征收,。房產(chǎn)稅按年征收,、分期繳納。

　　九,、城市房地產(chǎn)稅

　　現(xiàn)僅對(duì)外商投資企業(yè),、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的,，適用稅率為1.2%;按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的,，適用稅率為18%.城市房地產(chǎn)稅按季或按半年分期繳納，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。

　　十,、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收,。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù),，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城,、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　十一,、耕地占用稅

　　對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,，依其占用耕地的面積征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)在每平方米5元至50元之間,。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,。

　　十二、土地增值稅

　　以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象,，依照規(guī)定的稅率征收。它實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率,，稅率分別為30%,、40%、50%,、60%.納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因,，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工,，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,，多退少補(bǔ)。

　　十三,、車輛購(gòu)置稅

　　對(duì)購(gòu)置汽車,、摩托車、電車,、掛車,、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收。車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額,，稅率為10%.計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅);國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格,，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的,，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)置之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅并一次繳清稅款,。

　　十四,、車船稅

　　以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧�管理部門登記的車輛、船舶為征稅對(duì)象,，向車輛、船舶的所有人或管理人征收,。分為載客汽車,、載貨汽車等六大稅目。各稅目的年稅額標(biāo)準(zhǔn)在每輛24元至660元,，或自重(凈噸位)每噸3元至120元之間,。車船稅按年申報(bào)繳納。

　　十五,、印花稅

　　對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立,、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì),，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額,。比例稅率有1‰、0.5‰,、0.3‰和0.05‰四檔,，比如購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花,，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花,，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等;權(quán)利、許可證等按件貼花5元,。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按其書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額,，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3‰的稅率繳納印花稅(即證券交易印花稅),。

　　十六、契稅

　　以出讓,、轉(zhuǎn)讓,、買賣、贈(zèng)與,、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地,、房屋為征稅對(duì)象征收，承受的單位和個(gè)人為納稅人,。出讓,、轉(zhuǎn)讓、買賣土地,、房屋的稅基為成交價(jià)格,，贈(zèng)與土地,、房屋的稅基由征收機(jī)關(guān)核定，交換土地,、房屋的稅基為交換價(jià)格的差額,。稅率為3%～5%。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào),，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。

　　十七、煙葉稅

　　對(duì)收購(gòu)煙葉(包括晾曬煙葉和烤煙葉)的單位,，按照收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額征收,，稅率為20%。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅,。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。

　　以上是中國(guó)現(xiàn)有稅種的大致介紹，除此之外,，需要說(shuō)明的是,，盡管中國(guó)稅法規(guī)定有20種稅，但并不是每個(gè)納稅人都要繳納所有的稅種,。納稅人只有發(fā)生了稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為,，才需要繳納相應(yīng)的稅收，如果沒有發(fā)生這些應(yīng)稅行為,，就不需要繳納相應(yīng)的稅收,。從實(shí)際情況來(lái)看，規(guī)模比較大,、經(jīng)營(yíng)范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個(gè)左右,，而大多數(shù)企業(yè)繳納的稅種在6～8個(gè)。