東奧小編整理“稅務知識：稅務稽查如“望,、聞、問,、切”話評估”,，供大家參考!

　　當前納稅評估已經成為稅源專業(yè)化管理的重要手段,，各地稅務機關都越來越重視納稅評估工作，各種理論與實踐研究層出不窮,。筆者認為,，稅務稽查如西醫(yī)，開刀做手術,，對納稅人進行解剖式檢查;納稅評估如中醫(yī),，通過望聞問切的方法，對納稅人進行分析式檢查,。

　　望,，即案頭分析。納稅評估注重案頭分析,，利用各種指標,、模型、預警值對企業(yè)進行全面分析,。如中醫(yī)觀察病人的氣色便知病因在哪里一般,，納稅評估力求從數據上找出納稅人的疑點所在。在了解行業(yè)生產經營特點的基礎上,，從納稅申報表,、財務報表和其他相關資料入手，先利用一般指標找出大致問題,，再進行指標細分,，縮小疑點范圍，尤其是對一些增減不同步的指標,、有關聯(lián)關系的指標,、企業(yè)容易忽視的數據等重點關注。對于已建立行業(yè)評估模型的,，測試其是否符合模型,。如評估人員在對某企業(yè)進行案頭分析時發(fā)現(xiàn)，其近三年收入變化不大,，但銷售費用增長較快,，遂將銷售費用作為突破口，評估中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)列支了部分關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的費用,，最后補繳稅款,。

　　通過“望”，找出企業(yè)的主要問題,，確定評估方向,，提高評估效率。

　　聞,，即第三方信息,。第三方信息對于提高稅收征管質量的作用越來越受到重視，就企業(yè)報送的數據分析企業(yè)的問題越來越困難,，因此如果能夠獲取充分的第三方信息,，將其與企業(yè)的納稅申報信息相比對，就可以從中發(fā)現(xiàn)疑點,。如醫(yī)藥經銷企業(yè)可能存在銷售收入不入賬的問題,，但醫(yī)保刷卡記錄是企業(yè)無法更改的，可從醫(yī)保部門獲取被評估企業(yè)醫(yī)保刷卡記錄,，真實銷售額一目了然;又如股權轉讓信息要在證券交易所進行公開披露,，很多股權轉讓案例都是稅務機關從證券交易所得到的信息，否則稅務機關很難獲知企業(yè)是否發(fā)生股權轉讓,。在納稅評估中,，稅務機關可從社會保障部門獲取企業(yè)繳納社會保險的信息，與企業(yè)申報的職工人數,、工資總額進行比對;可從水利,、電力部門獲取水、電耗用信息,，測算企業(yè)實際產能;隨著銀行結算的日趨廣泛,，查詢銀行賬戶是核實企業(yè)收入真實性的重要手段。因此稅務機關應充分利用第三方信息,。如評估人員從銀行取得了某企業(yè)在申請銀行貸款時報送的財務報表,，比納稅申報表上的利潤多出200多萬元，通過調查發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)為了能夠申請到貸款使用了真實的利潤,，而為了少納稅，虛增了200多萬元的支出,。

　　通過“聞”,，找出企業(yè)可能存在的問題。

　　問,，即約談,。在確定相關疑點后，應與企業(yè)進行約談,，要求企業(yè)對相關疑點進行解釋,。企業(yè)一般會解釋為成本上漲、銷售下降,、競爭激烈等常見因素,，這時就需要要求企業(yè)對指標的不匹配及稅務機關獲取的第三方信息進行進一步解釋，指標關聯(lián)度越大,，越難以簡單地解釋清楚,，可能會使企業(yè)不能自圓其說,，漏洞百出。在約談中,，掌握約談技巧,，抓住企業(yè)回答的漏洞，敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)談話中的疑點,。如某企業(yè)在約談時提到的員工人數與申報的員工人數不符,，評估人員質疑時馬上表示記錯了，申報人數才是對的;評估人員遂將此作為疑點,，后來發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過虛增員工人數多扣除工資支出,。若企業(yè)存在的是非主觀故意行為，一般都可以通過約談解決,。如某企業(yè)在約談中提到其為員工提供包吃包住,，但評估人發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有申報職工福利費，原來企業(yè)誤以為只有發(fā)給員工的東西才屬于職工福利費,，承認自己對稅法理解不夠,，補繳了稅款。

　　通過“問”,，從言語間發(fā)現(xiàn)問題,。

　　切，即實地核查,。若約談不能排除所有疑點,，應進入實地核查環(huán)節(jié)，查看生產經營場所,，查閱賬簿,、合同、憑證等,，最終發(fā)現(xiàn)稅務風險,，完成納稅評估。有觀點認為在實地核查內容上納稅評估與稽查不好區(qū)分,，筆者認為,，稽查的實地核查是開刀，消滅病灶;而納稅評估的實地核查是發(fā)現(xiàn)病因,，允許企業(yè)自查,，手段較為柔和，但效果明顯,。如評估人員對某食品制造企業(yè)進行納稅評估,，約談中企業(yè)一直強調原材料成本上漲導致稅負偏低，約談無果后評估人員進行實地核查，通過對企業(yè)投入產出的測算,，發(fā)現(xiàn)測算的產量比企業(yè)申報的產量多出5噸,，經過政策輔導，企業(yè)自查確認有5噸產品用于贈送,、促銷等,，但沒有視同銷售。若沒有實地核查,，則不能發(fā)現(xiàn)問題。

　　通過“切”,，從實地發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中存在的真實問題,。

　　綜上所述，納稅評估如中醫(yī),，不但可以以望聞問切的方式作為手段,，而且中醫(yī)以預防、調養(yǎng)為主,，納稅評估以風險防范為主,，并提供自我糾錯的機會，更傾向于納稅服務,，而不是查補稅款,。因此，應大力推進納稅評估工作,，構建和諧的征納關系,。