東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：企業(yè)年金個(gè)人所得稅申報(bào)納稅操作指引”,，供大家參考！

　　當(dāng)前,，不少工薪階層都擁有企業(yè)年金,，但對(duì)企業(yè)年金的個(gè)人所得稅申報(bào)納稅事項(xiàng)未必十分清楚。為此,。本報(bào)特邀深圳市地稅局詳細(xì)介紹企業(yè)年金個(gè)人所得稅申報(bào)納稅的操作指引,。

　　為促進(jìn)我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展，財(cái)政部,、人力資源社會(huì)保障局,、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，自2014年1月1日起,，實(shí)施企業(yè)年金,、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策。在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié),，對(duì)按國(guó)家規(guī)定的單位繳費(fèi)部分,，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅,；對(duì)個(gè)人繳費(fèi)部分不超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的,，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除,。單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，應(yīng)并入當(dāng)月工資,、薪金所得計(jì)算代扣個(gè)人所得稅,。在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),，暫不征收個(gè)人所得稅,。在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的年金,，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　一,、年金計(jì)劃備案

　　1.備案期限

　　企業(yè)應(yīng)在建立年金計(jì)劃,，或年金方案,、受托人,、托管人發(fā)生變化的次月15日內(nèi)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

　　2.備案資料要求

　�,。�1）建立單一計(jì)劃的企業(yè),，需提供提交《深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅備案登記表》（以下簡(jiǎn)稱《備案登記表》）、企業(yè)年金方案及批復(fù)函,、年金基金管理合同及計(jì)劃確認(rèn)函等資料,；

　　（2）參加集合計(jì)劃的企業(yè),，需提供提交《備案登記表》,、企業(yè)年金方案及批復(fù)函、受托機(jī)構(gòu)發(fā)起的集合計(jì)劃方案及確認(rèn)函,、企業(yè)參與合同等資料,；

　　（3）對(duì)于分（子）公司參加總（母）公司年金計(jì)劃的,，應(yīng)提供提交《備案登記表》,、總（母）公司年金方案及批復(fù)函（需列明參與公司）、總公司年金基金管理合同及確認(rèn)函等資料,。

　　二,、年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅申報(bào)

　　1.稅款計(jì)算

　　對(duì)于自2014年1月1日起，符合規(guī)定的單位繳費(fèi),、賬戶余額產(chǎn)生的投資收益,、取得的追記或一次性補(bǔ)償收入，計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅,，待年金領(lǐng)取時(shí)再按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。其中,，單位繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每年不得超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。

　　對(duì)于個(gè)人繳費(fèi)部分,，不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中,，個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)不得超過(guò)參保者工作地所在城市上年度職工月平均工資的3倍,。即“工資計(jì)稅基數(shù)的4%”和“所在城市上年度職工月平均工資的3倍”，這兩個(gè)條件需同時(shí)滿足,。

　　根據(jù)深圳市統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的2013年度深圳市在崗職工年平均工資62619元標(biāo)準(zhǔn),，深圳市上一年度職工月平均工資3倍上限為15654.8元，該標(biāo)準(zhǔn)從2014年6月1日起執(zhí)行,，并將根據(jù)市統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)每年進(jìn)行調(diào)整,。因此，若職工工資計(jì)稅基數(shù)為n元,，個(gè)人繳付年金比例為m,，則稅前扣除額計(jì)算如附圖所示。

　　2.對(duì)扣繳義務(wù)人的要求

　　建立年金的單位將超出標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分,，并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅,，并在法定申報(bào)期限內(nèi)向企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

　　3.對(duì)代扣代繳申報(bào)的要求

　　年金繳費(fèi)申報(bào)流程與正�,！肮べY,、薪金所得”代扣代繳明細(xì)申報(bào)總體無(wú)異。企業(yè)進(jìn)行年金扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)注意將個(gè)人允許稅前扣除的年金繳費(fèi)部分填入“允許扣除的稅費(fèi)”欄,。

　　（1）使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（客戶端軟件）申報(bào)時(shí),，應(yīng)在“正常工資薪金收入”模塊,，將個(gè)人實(shí)際繳存的年金填入“年金（個(gè)人部分）”欄目，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并填入“允許扣除的稅費(fèi)”后再進(jìn)行申報(bào)納稅,。

　�,。�2）使用深圳地稅電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行代扣代繳明細(xì)申報(bào)時(shí)，企業(yè)將個(gè)人允許稅前扣除部分填入“允許扣除的稅費(fèi)”欄,，并將應(yīng)征稅部分與當(dāng)月工資薪金合并后,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　三,、年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅申報(bào)

　　1.稅款計(jì)算

　　個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,，按年、按季,、按月領(lǐng)取的年金,，均可平均分?jǐn)傆?jì)入各月,，對(duì)每月領(lǐng)取額全額按照工薪金所得稅率納稅。如果是一次性領(lǐng)取,，除因出境定居或死亡,，可按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟逻M(jìn)行納稅外，其余情況都應(yīng)將總額單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得全額納稅,。上述所說(shuō)全額為領(lǐng)取年金的總額,，即不得減除工資薪金所得3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　對(duì)于2013年12月31日前已參與年金計(jì)劃并繳費(fèi)的人員,，在2014年1月1日后領(lǐng)取的,，僅需就1月1日后的年金賬戶余額中的新增部分繳納個(gè)人所得稅，領(lǐng)取待遇中屬于1月1日前留存的繳費(fèi)及收益部分,，免繳個(gè)人所得稅,，其他情況均不屬于免稅范圍。

　　2.對(duì)扣繳義務(wù)人的要求

　　托管人通過(guò)年金托管賬戶向年金領(lǐng)取人支付年金待遇,，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù),，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額明細(xì)扣繳申報(bào)納稅。托管人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為實(shí)際管理企業(yè)年金業(yè)務(wù),、直接接收受托人及賬戶管理人指令的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　3.對(duì)代扣代繳申報(bào)的要求

　　代扣代繳申報(bào)年金領(lǐng)取個(gè)人所得稅時(shí),，需注意的是,，在維護(hù)納稅人基礎(chǔ)信息和申報(bào)時(shí)，需將“是否雇員”選項(xiàng)置為“否”,。

　�,。�1）通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（客戶端軟件）申報(bào)時(shí)，進(jìn)入“年金（領(lǐng)�,。┦杖搿辈藛�,，錄入“年金領(lǐng)取收入額、已完稅繳費(fèi)額,、全部繳費(fèi)額,、分?jǐn)傇路荨钡刃畔ⅲ�按照系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的應(yīng)納稅額繳交稅款,。

　�,。�2）通過(guò)深圳地稅電子稅務(wù)局進(jìn)行代扣代繳明細(xì)申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)先維護(hù)納稅人基礎(chǔ)信息,，在“納稅人基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊”的“備注”欄中注明“年金領(lǐng)取”字樣,。然后，將個(gè)人領(lǐng)取的年金金額填入“收入額”欄,，將允許減計(jì)的金額填入“稅前扣除項(xiàng)目其他”欄,，將“減除費(fèi)用”填寫為零,。同時(shí)，納稅人亦可前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)納稅,。

　　四,、年金管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任與義務(wù)

　　1.企業(yè)年金方案實(shí)施后，受托人應(yīng)主動(dòng)協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳個(gè)人所得稅申報(bào),、提供相關(guān)資料,。

　　2.賬戶管理人應(yīng)整理并建立個(gè)人年金繳費(fèi)及對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)信息，并及時(shí)向托管人提供姓名,、身份證號(hào),、2014年之前繳費(fèi)金額、全部繳費(fèi)金額,、支付年金金額,、領(lǐng)取方式等涉稅信息。

　　3.托管人應(yīng)及時(shí)根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料,，計(jì)算并扣繳年金待遇領(lǐng)取時(shí)所涉及的應(yīng)納稅額,，并在法定申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。