對外捐贈視同銷售_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-26 11:00:10

路燈經(jīng)過一夜的努力,，才無愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰,。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行,，同學(xué)們想要成功考取稅務(wù)師職業(yè)資格證書,，努力和堅持是必不可少的,。

【學(xué)員提問】

對外捐贈視同銷售,，那么確認(rèn)收入并且結(jié)轉(zhuǎn)成本。收入是375000+125000=500000,，結(jié)轉(zhuǎn)成本是400000,。但是捐贈支出調(diào)整表A105070 中的帳載金額 363750 和 121250 (即成本+收入對應(yīng)的稅金)這兩個數(shù)字是用來算什么的?是計算應(yīng)納稅所得額時，先視同銷售用收入-成本之后,，在扣減這個表格里的帳載金額嗎?不是很理解其中的邏輯…

【東奧答疑】

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈需要分兩個層次來理解;

首先，以非貨幣性資產(chǎn)捐贈，會計并不視同銷售,，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)計入營業(yè)外支出金額,，同時增值稅視同銷售，按照市場價格計算增值稅銷項稅額計入營業(yè)外支出,，所以會計處理為：

借：營業(yè)外支出 367350

貸：庫存商品 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 63750

所以進(jìn)行納稅申報的時候 ,，賬載金額為 367350;

其次才是稅法視同銷售的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)將收入375000-300000=75000調(diào)增應(yīng)納稅所得額;同時計入營業(yè)外支出的金額需要計算是否超過捐贈限額(利潤總額的12%),，超過的部分進(jìn)行納稅調(diào)增,，您再理解一下，祝您順利通過考試!

讓別人快樂是慈悲,，讓自己快樂是智慧,。希望備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)能夠努力奮進(jìn)，享受成功帶來的快樂和自豪,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》東奧教研團(tuán)隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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