非貨幣性資產(chǎn)捐贈_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
人生沒有一帆風(fēng)順,。經(jīng)不起大浪的船也無法駛向遠(yuǎn)方。各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們,，讓我們一同努力，克服困難，戰(zhàn)勝自己,，去追逐人生吧,。
【學(xué)員提問】
甲捐贈給乙非公益性的話，計稅基礎(chǔ)是成本價還是市場價?不可扣除,，那確認(rèn)企業(yè)所得額100-80?公益性則可扣除(100-80)*12%?
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
您的理解不正確，非貨幣性資產(chǎn)捐贈需要考慮兩個層次的調(diào)整：
首先,，捐贈不屬于會計準(zhǔn)則的視同銷售范圍,，所以會計按照成本和增值稅銷項稅額計入營業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈,，則全部不能稅前扣除,，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈，則按照扣除限額 利潤總額*12% 與計入營業(yè)外支出的金額進行比較,，超過扣除限額的部分需要納稅調(diào)增;
其次,，企業(yè)所得稅對于捐贈認(rèn)定為視同銷售，即應(yīng)該確認(rèn)收入,、結(jié)轉(zhuǎn)成本計入應(yīng)納稅所得額,，所以需要納稅調(diào)整金額為 收入-成本
您再理解一下，祝您順利通過考試!
方向比速度重要,，智慧比吃苦重要,，學(xué)習(xí)比學(xué)歷重要，機遇比關(guān)系重要,，做什么比想什么更重要,。2019年稅務(wù)師考試的時間已經(jīng)公布，讓我們抓住這次機會,，并把握住學(xué)習(xí)時間吧,。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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