捐贈(zèng)視同銷售_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-24 09:57:44

2019年稅務(wù)師考試日期為11月9日,、10日，同學(xué)們要把握住這次機(jī)會(huì),，切勿錯(cuò)過報(bào)名時(shí)間。東奧也整理了學(xué)員對(duì)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中的問題及東奧的解答,，讓我們一起來了解一下吧,。

【學(xué)員提問】

老師您好!35講中您給我們舉的那個(gè)有關(guān)捐贈(zèng)視同銷售的例子有點(diǎn)暈,，您幫我看一下我的會(huì)計(jì)分錄正確嗎?

借：營(yíng)業(yè)外支出 97

稅金及附加 12.7

貸：庫存商品 80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 10

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.89

應(yīng)交教育費(fèi)附件 0.81

如果不正確請(qǐng)幫我編制一下正確的分錄,，如果就是這樣我想問一下在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)營(yíng)業(yè)外支出是應(yīng)該調(diào)增97萬嗎?

【東奧答疑】

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

您的會(huì)計(jì)分錄是沒問題的，但是考試時(shí)候盡量的將計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的分錄和計(jì)入稅金及附加的會(huì)計(jì)分錄分開寫,，一來這樣符合會(huì)計(jì)處理習(xí)慣,，二來分開寫更容易得分;

對(duì)于企業(yè)所得稅的調(diào)整，需要分兩個(gè)層次來調(diào)整：

首先第一個(gè)層次：如果為直接捐贈(zèng),，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額應(yīng)全部納稅調(diào)整增加,，即調(diào)增97萬;如果為間接的公益性捐贈(zèng)，按照扣除限額扣除,，超過扣除限額的部分納稅調(diào)整增加;

第二個(gè)層次,，企業(yè)所得稅以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行捐贈(zèng)屬于企業(yè)所得稅視同銷售,，應(yīng)將其收入和成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，而會(huì)計(jì)并未確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,，所以企業(yè)所得稅還需要再調(diào)增收入,，調(diào)減成本金額,。

個(gè)人所得稅。

2019年稅務(wù)師考試的報(bào)名正在進(jìn)行之中,，還未報(bào)名的同學(xué)要抓住機(jī)會(huì),。已經(jīng)報(bào)名的同學(xué)也應(yīng)該開始進(jìn)入到備考學(xué)習(xí)狀態(tài)中去。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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