其他稅種納稅_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-22 10:31:26

每個人的每個階段都要有一個燈塔,，然后向著燈塔前進,，2019年稅務(wù)師考試的備考正在進行,，同學(xué)們可以把通過稅務(wù)師考試作為本階段的燈塔,，朝著目標(biāo)不斷前進,，一直努力,。

【學(xué)員提問】

1,、已預(yù)繳土地增值稅=(92397.51-92397.51/1.11*3%)*5%，請問,，92397.51是完成的全部含稅收入了,，為什么還要算預(yù)繳3%的預(yù)繳增值稅，再用減掉預(yù)繳增值稅后的收入,，去預(yù)繳5%的土地增值稅呢,？

2、以前年度匯算清繳調(diào)減稅金及附加=(92397.51-16650)/1.11*3%*(7%+3%)+[(92397.51-16650)-(92397.51-16650)/1.11*3%]*5%,，我標(biāo)黃色部分是不是也是預(yù)繳的土地增值稅,？和上面第二問中的預(yù)繳土地增值稅為什么是不一樣的?有什么區(qū)別嗎?我的理解是第二問中已預(yù)繳的土地增值稅是包含了第三問中我標(biāo)黃色部分的2017年前預(yù)繳的土地增值稅，不知道理解的對不對,？

3,，以前年度匯算清繳時為什么會調(diào)減稅金及附加？在本年度為什么又要調(diào)增,？

4,，以前年度匯算清繳時為什么要調(diào)增毛利額？在本年度為什么又要調(diào)減,？

問題有點多,，但這塊理解有難度，請老師耐心加細心的給予解答,，能通俗易懂些,，謝謝！

【東奧答疑】

已預(yù)繳土地增值稅=(92397.51-92397.51/1.11*3%)*5%,，請問,，92397.51是完成的全部含稅收入了，為什么還要算預(yù)繳3%的預(yù)繳增值稅,，再用減掉預(yù)繳增值稅后的收入,，去預(yù)繳5%的土地增值稅呢,？

這里其實是假設(shè)收取的價款都是采取預(yù)收款形式收取的，那么在收取時候分別在不同的時間確認應(yīng)預(yù)交的土地增值稅,，我們這里只是統(tǒng)一進行計算而已;

其次房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款方式銷售開發(fā)的項目,，在收取預(yù)收款時需要預(yù)交增值稅和土地增值稅，在計算預(yù)交的土地增值稅時可以扣除預(yù)交的增值稅稅款,，所以這里扣除了預(yù)交的3%的增值稅,，余額來計算應(yīng)預(yù)交的土地增值稅金額;

以前年度匯算清繳調(diào)減稅金及附加=(92397.51-16650)/1.11*3%*(7%+3%)+[(92397.51-16650)-(92397.51-16650)/1.11*3%]*5%，我標(biāo)黃色部分是不是也是預(yù)繳的土地增值稅?和上面第二問中的預(yù)繳土地增值稅為什么是不一樣的?有什么區(qū)別嗎?我的理解是第二問中已預(yù)繳的土地增值稅是包含了第三問中我標(biāo)黃色部分的2017年前預(yù)繳的土地增值稅,，不知道理解的對不對,？

您標(biāo)黃色的部分是以前年度預(yù)交的土地增值稅金額;并非整個項目預(yù)交金額;第二問中已預(yù)繳的土地增值稅是包含了第三問中我標(biāo)黃色部分的2017年前預(yù)繳的土地增值稅，您的理解正確;

以前年度匯算清繳時為什么會調(diào)減稅金及附加?在本年度為什么又要調(diào)增,？

因為以前年度預(yù)交的稅金的會計分錄為

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅等

貸：銀行存款

即以前年度預(yù)交的稅金并沒有影響損益,，但是在計算應(yīng)納稅所得額時扣除了，所以進行納稅調(diào)減;

而本年度,，所有的稅金都通過稅金及附加核算,，以前年度繳納的也進入了本年的稅金及附加，影響本年度的損益,，但是在計算應(yīng)納稅所得額時,，因其以前年度已經(jīng)扣減，本年度不能再扣減,，所以納稅調(diào)整增加,。

以前年度匯算清繳時為什么要調(diào)增毛利額?在本年度為什么又要調(diào)減？

因為以前年度取得預(yù)收款并未確認收入,，所以其本不影響損益,，但是在計算應(yīng)納稅所得額時，按照預(yù)收款和估計的毛利率估計的毛利額計入應(yīng)納稅所得額中,，所以以前年度納稅調(diào)整增加,，而本年度將全部收款計入主營業(yè)務(wù)收入中，一并影響當(dāng)期損益,，但是對于以前年度已計入應(yīng)納稅所得額計稅的部分本年度不再征稅,，所以納稅調(diào)整減少。

希望備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)堅持不懈,，努力奮進,，迎難而上，小奧知道稅務(wù)師考試不容易,，且考生很多都是在職人員，但努力后的結(jié)果會讓你覺得一切都值得,。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》教務(wù)專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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