其他稅種納稅_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉鑌銳2019-05-22 10:31:26

每個(gè)人的每個(gè)階段都要有一個(gè)燈塔,，然后向著燈塔前進(jìn)，2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行,，同學(xué)們可以把通過稅務(wù)師考試作為本階段的燈塔,，朝著目標(biāo)不斷前進(jìn)，一直努力,。

【學(xué)員提問】

1,、已預(yù)繳土地增值稅=(92397.51-92397.51/1.11*3%)*5%,，請(qǐng)問，92397.51是完成的全部含稅收入了,，為什么還要算預(yù)繳3%的預(yù)繳增值稅,，再用減掉預(yù)繳增值稅后的收入，去預(yù)繳5%的土地增值稅呢,？

2,、以前年度匯算清繳調(diào)減稅金及附加=(92397.51-16650)/1.11*3%*(7%+3%)+[(92397.51-16650)-(92397.51-16650)/1.11*3%]*5%，我標(biāo)黃色部分是不是也是預(yù)繳的土地增值稅,？和上面第二問中的預(yù)繳土地增值稅為什么是不一樣的?有什么區(qū)別嗎?我的理解是第二問中已預(yù)繳的土地增值稅是包含了第三問中我標(biāo)黃色部分的2017年前預(yù)繳的土地增值稅,，不知道理解的對(duì)不對(duì)？

3,，以前年度匯算清繳時(shí)為什么會(huì)調(diào)減稅金及附加,？在本年度為什么又要調(diào)增？

4,，以前年度匯算清繳時(shí)為什么要調(diào)增毛利額,？在本年度為什么又要調(diào)減？

問題有點(diǎn)多,，但這塊理解有難度,，請(qǐng)老師耐心加細(xì)心的給予解答，能通俗易懂些,，謝謝,！

【東奧答疑】

已預(yù)繳土地增值稅=(92397.51-92397.51/1.11*3%)*5%，請(qǐng)問,，92397.51是完成的全部含稅收入了,，為什么還要算預(yù)繳3%的預(yù)繳增值稅，再用減掉預(yù)繳增值稅后的收入,，去預(yù)繳5%的土地增值稅呢,？

這里其實(shí)是假設(shè)收取的價(jià)款都是采取預(yù)收款形式收取的，那么在收取時(shí)候分別在不同的時(shí)間確認(rèn)應(yīng)預(yù)交的土地增值稅,，我們這里只是統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)算而已;

其次房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款方式銷售開發(fā)的項(xiàng)目,，在收取預(yù)收款時(shí)需要預(yù)交增值稅和土地增值稅，在計(jì)算預(yù)交的土地增值稅時(shí)可以扣除預(yù)交的增值稅稅款,，所以這里扣除了預(yù)交的3%的增值稅,，余額來計(jì)算應(yīng)預(yù)交的土地增值稅金額;

以前年度匯算清繳調(diào)減稅金及附加=(92397.51-16650)/1.11*3%*(7%+3%)+[(92397.51-16650)-(92397.51-16650)/1.11*3%]*5%，我標(biāo)黃色部分是不是也是預(yù)繳的土地增值稅?和上面第二問中的預(yù)繳土地增值稅為什么是不一樣的?有什么區(qū)別嗎?我的理解是第二問中已預(yù)繳的土地增值稅是包含了第三問中我標(biāo)黃色部分的2017年前預(yù)繳的土地增值稅,，不知道理解的對(duì)不對(duì),？

您標(biāo)黃色的部分是以前年度預(yù)交的土地增值稅金額;并非整個(gè)項(xiàng)目預(yù)交金額;第二問中已預(yù)繳的土地增值稅是包含了第三問中我標(biāo)黃色部分的2017年前預(yù)繳的土地增值稅，您的理解正確;

以前年度匯算清繳時(shí)為什么會(huì)調(diào)減稅金及附加?在本年度為什么又要調(diào)增,？

因?yàn)橐郧澳甓阮A(yù)交的稅金的會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅等

貸：銀行存款

即以前年度預(yù)交的稅金并沒有影響損益,，但是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除了,，所以進(jìn)行納稅調(diào)減;

而本年度，所有的稅金都通過稅金及附加核算,，以前年度繳納的也進(jìn)入了本年的稅金及附加,，影響本年度的損益，但是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，因其以前年度已經(jīng)扣減,，本年度不能再扣減，所以納稅調(diào)整增加,。

以前年度匯算清繳時(shí)為什么要調(diào)增毛利額?在本年度為什么又要調(diào)減,？

因?yàn)橐郧澳甓热〉妙A(yù)收款并未確認(rèn)收入，所以其本不影響損益,，但是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，按照預(yù)收款和估計(jì)的毛利率估計(jì)的毛利額計(jì)入應(yīng)納稅所得額中,，所以以前年度納稅調(diào)整增加,，而本年度將全部收款計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，一并影響當(dāng)期損益,，但是對(duì)于以前年度已計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)稅的部分本年度不再征稅,，所以納稅調(diào)整減少。

希望備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)堅(jiān)持不懈,，努力奮進(jìn),，迎難而上，小奧知道稅務(wù)師考試不容易,，且考生很多都是在職人員,，但努力后的結(jié)果會(huì)讓你覺得一切都值得。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦