聰明處于勤奮，天才在于積累,。備考2018年稅務(wù)師考試,，首先要從各個(gè)知識(shí)點(diǎn)學(xué)期，并做對(duì)應(yīng)的習(xí)題練習(xí),，不斷積累經(jīng)驗(yàn),，順利通過考試!

【簡答題】

某稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)2017年6月對(duì)位于某市區(qū)的甲公司(增值稅一般納稅人)2016年納稅情況進(jìn)行檢查，甲公司2016年10月1日簽定了一份房屋出租協(xié)議(貼印花稅票5元),，期限2年,，月租金為2萬元(企業(yè)按照含增值稅的租金收入簽訂合同)，根據(jù)合同約定,，10月1日收到本年度10～12月份租金6.66萬元(含稅,、且各月增值稅無留抵稅額,，并且已按規(guī)定正確繳納了房產(chǎn)稅)。已知該房屋月折舊額為1萬元,。甲公司賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

要求：請(qǐng)說明企業(yè)處理是否正確,，如果不正確請(qǐng)說明應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。(所得稅稅率25%,，不考慮地方教育附加,，甲公司選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，各月均無留抵稅額)

【答案解析】

甲公司收到本年房屋租賃收入,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核算,，并應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,、企業(yè)所得稅,。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅,。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=66600/(1+11%)×11%=6600(元)

應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=6600×7%=462(元)

應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=6600×3%=198(元)

應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=20000×(1+11%)×24×1‰-5=527.8(元)

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=[60000-3×10000-(462+198)-527.8]×25%=7203.05(元)

甲公司應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄為：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

貸：以前年度損益　　　　　　　　　　　　　　　 60000

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　6600

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 30000

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 527.8

貸：銀行存款(其他應(yīng)付款)　　　　　　　　　　 527.8

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　7863.05

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　 　462

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　　　 198

——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 7203.05

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　21609.15

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　21609.15

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　6600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　6600

距離稅務(wù)師考試時(shí)間越來越近，大家一定要制定適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃,，擺正好自己的心態(tài),，從容備考哦！