聰明處于勤奮,，天才在于積累,。備考2018年稅務(wù)師考試,，首先要從各個知識點學(xué)期,，并做對應(yīng)的習(xí)題練習(xí),，不斷積累經(jīng)驗,，順利通過考試!

【簡答題】

某稅務(wù)稽查機關(guān)2017年6月對位于某市區(qū)的甲公司(增值稅一般納稅人)2016年納稅情況進行檢查,，甲公司2016年10月1日簽定了一份房屋出租協(xié)議(貼印花稅票5元),，期限2年,，月租金為2萬元(企業(yè)按照含增值稅的租金收入簽訂合同)，根據(jù)合同約定,，10月1日收到本年度10～12月份租金6.66萬元(含稅,、且各月增值稅無留抵稅額，并且已按規(guī)定正確繳納了房產(chǎn)稅),。已知該房屋月折舊額為1萬元,。甲公司賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

要求：請說明企業(yè)處理是否正確，如果不正確請說明應(yīng)如何進行納稅調(diào)整,。(所得稅稅率25%,，不考慮地方教育附加，甲公司選擇按照一般計稅方法計算增值稅,，各月均無留抵稅額)

【答案解析】

甲公司收到本年房屋租賃收入,，應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入中核算，并應(yīng)補繳相應(yīng)的增值稅,、城市維護建設(shè)稅及教育費附加,、企業(yè)所得稅。同時,，財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳印花稅。

應(yīng)補繳增值稅=66600/(1+11%)×11%=6600(元)

應(yīng)補繳城建稅=6600×7%=462(元)

應(yīng)補繳教育費附加=6600×3%=198(元)

應(yīng)補繳印花稅=20000×(1+11%)×24×1‰-5=527.8(元)

應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=[60000-3×10000-(462+198)-527.8]×25%=7203.05(元)

甲公司應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄為：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

貸：以前年度損益　　　　　　　　　　　　　　　 60000

應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　6600

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 30000

貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 527.8

貸：銀行存款(其他應(yīng)付款)　　　　　　　　　　 527.8

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　7863.05

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　 　462

——應(yīng)交教育費附加　　　　　　　　　　　　　 198

——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 7203.05

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　21609.15

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　21609.15

借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　6600

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6600

距離稅務(wù)師考試時間越來越近,，大家一定要制定適合自己的學(xué)習(xí)計劃,，擺正好自己的心態(tài),，從容備考哦！