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2015《稅務(wù)代理實務(wù)》基礎(chǔ)考點:錯賬的類型及調(diào)整范圍
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》基礎(chǔ)考點:錯賬的類型及調(diào)整范圍。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)當(dāng)期錯賬的調(diào)整方法
(二)對上一年度錯賬的調(diào)整方法
(三)不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
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本考點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第七章代理納稅審查方法第三節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法的內(nèi)容,。
【基礎(chǔ)考點】:錯賬的類型及調(diào)整范圍
(一)當(dāng)期錯賬的調(diào)整方法
1.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤,在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬,,調(diào)整錯賬本身即可。
2.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤,,在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,,由于以前月份利潤已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),,所以影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
(二)對上一年度錯賬的調(diào)整方法
1.對上一年度錯帳且對上年度稅收發(fā)生影響的,,分以下兩種情況:
(1)在上一年度決算報表編制之前發(fā)現(xiàn)的,,可直接調(diào)整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容,。
(2)在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的對于影響上年利潤的項目,,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整;不影響上年利潤的項目,直接調(diào)整,。
2.對上一年度錯帳且不影響上一年度的稅收,,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度稅收情況,,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項,。
(三)不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
分攤步驟為:
第一步:計算分攤率
第二步:計算分攤額
(1)期末材料應(yīng)分攤的數(shù)額=期末材料成本×分攤率
(2)期末在產(chǎn)品成本應(yīng)分攤的數(shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分攤率
(3)期末產(chǎn)成品應(yīng)分攤的數(shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分攤率
(4)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率
第三步:調(diào)整相關(guān)賬戶
將計算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分攤的成本數(shù)額,分別調(diào)整有關(guān)賬戶,。在期末結(jié)賬后,,當(dāng)期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的錯誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整利潤數(shù)。
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