【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之?dāng)U建辦公樓里裝的中央空調(diào)和電梯增值稅

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡答題

　　某公司為增值稅一般納稅人 ,，為改善辦公條件,，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建,，新辦公樓于2012年10月18日建成并投 入使用,，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄,，原辦公樓的賬面原值為500萬元,，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬元,。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購建成本為5000萬元;辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬元;中央空調(diào)購置成本為200萬元,，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票,。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算 。

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間,。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù),，并計(jì)算該辦公摟2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限,。

　　4.說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

    【正確答案】：

　　1.該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：2012年1月～2月,，11月～12月。該辦公樓2012年度房產(chǎn)稅免稅時(shí)間為：3月～10月,。

　　2.辦公樓重建前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為：500×(1-20%)=400(萬元)

　　辦公樓重建后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為：(500-400+5000+1000+200+300)×(1-20%)=5280(萬元),。

　　該辦公樓2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬元)。

　　3.辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年,。

　　4.該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。 

　　擴(kuò)建辦公樓里裝的中央空空調(diào)和電梯增值稅可以抵扣嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不可以的,。中央空調(diào)和電梯是辦公樓的不可分割的配套設(shè)施,，相當(dāng)于外購用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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