【答疑精選】《稅務代理實務》之企業(yè)所得稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

    簡答題

　　美國境內M設計公司(非居民企業(yè)),，在美國境內為中國境內N企業(yè)提供了 商標設計服務(注：沒來中國,，在中國境外提供設計勞務)，收取境內企業(yè)的商標設計服務費106萬(境內支付),。

　　問題1：中國境內企業(yè)支付設計費時,，是否應扣繳M設計公司的增值稅?

　　問題2：中國境內企業(yè)支付設計費時，是否扣繳M設計公司的企業(yè)所得稅?

    【正確答案】：

　　1.財稅[2013]37號規(guī)定,，在中華人民共和國境內提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人,，為增值稅納稅人。應當按照本辦法繳納增值稅,，不再繳納營業(yè)稅,。

　　設計屬于部分現(xiàn)代服務業(yè)，屬于增值稅應稅服務,。

　　在境內提供應稅服務,，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

　　由于接受方N公司在境內,，因此,，設計服務屬于在境內提供應稅服務，N公司應該 扣繳增值稅,。

　　應扣繳增值稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條,，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的應當就其來源于境內的所得繳納企業(yè)所得稅,。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條,，企業(yè)所得所稱來源于中國境內、境外的所得,，按照以下原則確定：提供勞務所得,，按照勞務發(fā)生地確定。

　　由于勞務發(fā)生地在美國,，所以該所得屬于來自境外的所得,，非居民企業(yè)來源于境外的所得不征收企業(yè)所得稅。

　　因此,，N公司不應該扣繳企業(yè)所得稅,。

　　1、貨物在B地屬于C,，C地公司和A地公司通過傳真的形式簽定協(xié)議,，C將貨物售A，A到B地提貨，請問交易活動發(fā)生地在那?

　　2,、如C把貨物從B地送到A地,，其他交易條件不變，請問交易活動發(fā)生地在那?

　　3,、X公司和Y公司簽定合同,，將設備售于Y公司，簽定合同后,，X公司將設備送Y公司所在地,，請問交易活動發(fā)生地是那里?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　1.交易活動發(fā)生地在B地,，因為B地才是貨物的實際交付地;

　　2.交易活動發(fā)生地在A地,，在送貨上門的情況下交易活動發(fā)生地為購貨單位或個人的所在地，還可以是買賣雙方約定的其他地點,，因此,，您提到的這種情況下，交易活動發(fā)生地是A地;

　　3.交易活動發(fā)生地在Y公司,，在送貨上門的情況下交易活動發(fā)生地為購貨單位或個人的所在地,，還可以是買賣雙方約定的其他地點，因此,，您提到的這種情況下,，交易活動發(fā)生地是Y地。如果仍有不明晰的地方,，歡迎您繼續(xù)提問~

    祝您學習愉快,！

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