【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之舊房及建筑物扣除項(xiàng)目

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

     【學(xué)員提問(wèn)】

　　2012年10月,，某市工業(yè)企業(yè)銷售10年前購(gòu)入的一棟舊倉(cāng)庫(kù),，取得收入800萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),。該倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入原價(jià)為700萬(wàn)元,，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)31萬(wàn)元，已提折舊350萬(wàn)元,。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,，該倉(cāng)庫(kù)重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成,。該企業(yè)銷售倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元,。

　　A.75.02

　　B.92.35

　　C.92.53

　　D.93.11

　　【答案解析】

　　(1)扣除項(xiàng)目金額=1000×50%+(800-700)×5%×(1+7%+3%)+800×0.5‰=505.9(萬(wàn)元);(2)增值額=800-505.9=294.1(萬(wàn)元);(3)增值率=294.1÷505.9×=58.13%，適用稅率40%,、速算扣除系數(shù)5%;(4)應(yīng)納土地增值稅=294.1×40%-505.9×5%=92.35(萬(wàn)元),。

　　老師，就是這個(gè)題目。為什么沒(méi)有扣除31萬(wàn)的相關(guān)稅費(fèi)?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　這是轉(zhuǎn)讓舊房,，可以提供評(píng)估價(jià)格，按評(píng)估價(jià)格扣除,，由于購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)支付的相關(guān)稅費(fèi)31萬(wàn)已經(jīng)反映在評(píng)估價(jià)格中,，所以不能再扣除31萬(wàn)，否則導(dǎo)致重復(fù)扣除,。

　　附：

　　舊房及建筑物扣除項(xiàng)目為

　　1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格,。

　　2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

　　3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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