【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之稅務(wù)登記管理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    單項(xiàng)選擇題

　　甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè),。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商,，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù),。甲廠投資主體變化后,，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( ),。(2009年)

　　A.甲廠,、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,，再辦設(shè)立稅務(wù)登記,，乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記,，乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

    【正確答案】：B

    【答案解析】：甲廠產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變（或者理解為隸屬關(guān)系發(fā)生改變）需要辦理稅務(wù)變更登記,，丙商場(chǎng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方均不需要辦理變更稅務(wù)登記,。

　　固定資產(chǎn)盤盈完整會(huì)計(jì),、稅務(wù)處理，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：?

　　盤盈的固定資產(chǎn)在盤盈之前在使用未計(jì)提折舊,，還要補(bǔ)提以前年度折舊嗎?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是如何規(guī)定的?稅法中如何規(guī)定的?

　　固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì),、稅務(wù)處理，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出,、其他應(yīng)收款

　　　　貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　以前已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何辦?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是如何規(guī)定的?稅法中如何規(guī)定的?

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　一,，要補(bǔ)提折舊,，稅法上，對(duì)于以前年度應(yīng)扣未扣的支出,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)后可以追補(bǔ)至支出發(fā)生年度扣除,。

　　二，對(duì)于固定資產(chǎn)盤虧,，如果是非正常損失原因造成的,，對(duì)于原來(lái)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出處理。

　　(一)盤盈固定資產(chǎn)通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,，前期差錯(cuò)是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息;前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤,、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤,、疏忽或曲解事實(shí),、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等,。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益,，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正,。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)盤盈的可能性極小甚至不可能，如果企業(yè)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈,，必定是由于企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì),、漏計(jì)固定資產(chǎn)，故應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理,，這樣也能在一定程度上控制人為調(diào)解利潤(rùn)的可能性,。

　　企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值,、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值,。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”,，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”;其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用,，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅”;接著補(bǔ)提盈余公積,，借記“以前年度損益調(diào)整”科目,，貸記“盈余公積”;最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前年度損益調(diào)整”,，貸記“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”,。

　　(二)固定資產(chǎn)盤虧造成的損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢”科目,，按已計(jì)提的累計(jì)折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目,管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償,，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額,，借記“營(yíng)業(yè)外支出———盤虧損失”科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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