2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)的個人所得稅的減免稅優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【知識點】：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠

　　1.下列各項個人所得,，免納個人所得稅

　　（1）省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,。

　　例如：奧運(yùn)冠軍的獎勵，省級人民政府頒發(fā)的,，免稅,。

　　（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息,。

　�,。�3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,。

　　包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院土津貼免予征收個人所得稅）等,。

　　（4）福利費(fèi),、撫恤金,、救濟(jì)金。

　　從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼,、補(bǔ)助應(yīng)計入工資薪金所得,。

　　（5）保險賠款,。

　�,。�6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi),。

　�,。�7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),。

　　（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　�,。�9）中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　�,。�10）企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,、失業(yè)保險金,、工傷保險、生育保險（五險一金）,，不計入個人當(dāng)期的工資,、薪金收入，免予征收個人所得稅,。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅,。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金時,，免予征收個人所得稅。

　　對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向保險公司繳付（即該保險落到被保險人的保險賬戶）時并入員工當(dāng)期的工資收入,，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳,。

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,。

　　2.有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

　　（1）殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,。

　　（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　�,。�3）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的,。

　　3.下列所得，暫免征收個人所得稅

　�,。�1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi),。

　　（2）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi),、外出差補(bǔ)貼,。

　　（3）外籍個人取得的語言訓(xùn)練費(fèi),、子女教育費(fèi)等,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　�,。�4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息,、紅利所得。

　　提示：其他人員股息紅利正常納稅,，稅率20%,。境內(nèi)上市公司股息紅利減半征稅。

　�,。�5）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資,、薪金所得可免征個人所得稅：根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家,；為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家,；援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,，其工資,、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　提示：不是盈利目的,，幫助我們,。

　�,。�6）個人舉報、協(xié)查各種違法,、犯罪行為而獲得的獎金,。

　　（7）個人辦理代扣代繳手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

　�,。�8）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,。

　　（9）對個人購買福利彩票,、賑災(zāi)彩票,、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）,，暫免征收個人所得稅,，超過1萬元的，全額征收個人所得稅,。

　�,。�10）對達(dá)到離休、退休年齡,，但確因工作需要,，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者）,，其在延長離休退休期間的工資,、薪金所得，視同退休工資,、離休工資免征個人所得稅,。

　　（11）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置,，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),，不征收個人所得稅。

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