2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)的個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定的內(nèi)容,。

　　【知識點】：個人所得稅的應(yīng)稅所得的規(guī)定

　　一般規(guī)定

　　（一）工資,、薪金所得：

　　工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

　　提示:與任職受雇相關(guān)的所得,。

　　年終加薪和一次取得年終獎金，原則上單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅,。

　　下列不屬于工資,，薪金性質(zhì)的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資,，薪金所得項目的收入,，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼,，津貼差額和家屬成員的副食品補貼,；

　　3.托兒補助費；

　　4.差旅費津貼,、誤餐補助,。

　　提示：不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的,，根據(jù)實際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標準領(lǐng)取誤餐費。而一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼,、津貼等,，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得,，計征個人所得稅,。

　　個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　機關(guān),、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡,、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼,，不屬于免稅的離退休工資收入,，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,。

　　單位低于購置成本或建造成本價格出售住房給職工,，職工因此而少支付的差價部分，應(yīng)按“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅,。

　　單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實物福利應(yīng)當計征個人所得稅，所得為實物的,，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額,。

　　勞保用品及為工作需要統(tǒng)一著裝不算工資薪金所得,。

　　因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入,，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工資,，薪金所得項目計征個人所得稅,。按月發(fā)放的，并入當月工資,，薪金所得計征個人所得稅,；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資,，薪金所得合并后計征個人所得稅,。

　　高寒邊境地區(qū)津貼是否應(yīng)該納稅？

　　國稅函發(fā)[1996]399號

　　黑龍江省地方稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于高寒邊境地區(qū)津貼征收個人所得稅應(yīng)否扣除的請示》（黑地稅發(fā)[1996]第096號）收悉,。經(jīng)研究,，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　工作在高寒地區(qū)的職工，其工作,、生活條件非常艱苦,，為了解決他們的實際困難，國務(wù)院批準發(fā)放了高寒邊境地區(qū)津貼,。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,，職工個人取得的此項津貼不屬于免稅所得。因為,，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼,、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼,、津貼,。”此處所述“政府特殊津貼”是國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展做出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼,，并非泛指國務(wù)院批準發(fā)給的其他各項補貼,、津貼。此處所述“國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼,、津貼”,，目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼。你局來文中反映的高寒邊境地區(qū)津貼,，國務(wù)院沒有明確免稅,。因此，對職工個人取得的此項津貼應(yīng)全額計入工資,、薪金所得計征個人所得稅,。

　　望你局接此復(fù)文后，認真做好對有關(guān)各方的政策宣傳和解釋工作,，以保證稅收政策的正確執(zhí)行,。

　　個人所得的形式，包括現(xiàn)金,、實物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。

　　任職受雇相關(guān)報酬都屬于“工資、薪金所得”范疇,，除非有明確規(guī)定可以不征稅,、免稅，否則都應(yīng)計入“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅,。

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