2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　2.不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　　4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

　　5.加速折舊的規(guī)定（優(yōu)惠政策）

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

　�,。�1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；

　�,。�2）自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　�,。�3）融資租入的固定資產(chǎn),，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　�,。�4）盤盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　�,。�5）通過(guò)捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　�,。�6）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　提示:

　　①已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,。

　　②租入的固定資產(chǎn)改建（如裝修等）支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,。

　　2.不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)：

　�,。�1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),。

　　提示:房屋、建筑物不論是否投入使用,，均可計(jì)提折舊,。其他固定資產(chǎn)（如設(shè)備等）投入使用后方可計(jì)提折舊,。

　�,。�2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),。

　　提示:出租方計(jì)提折舊。

　�,。�3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),。

　　提示:承租方計(jì)提折舊。

　�,。�4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　�,。�5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn),。

　　（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,。

　�,。�7）其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　�,。�1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊,；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊,。

　　提示:當(dāng)月增加當(dāng)月不提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提,。

　�,。�2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更,。

　　（3）除另有規(guī)定外,，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊,，準(zhǔn)予扣除。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限：

　　5.加速折舊的規(guī)定（優(yōu)惠政策）

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法（雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法）的固定資產(chǎn)的范圍：

　�,、儆捎诩夹g(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),；

　�,、诔Ｄ晏幱趶�(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

　　縮短折舊年限方法--最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%,。

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