12.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價審核要點

　　價格明顯偏低,，無正當(dāng)理由的,，進行納稅調(diào)整。方法：

　�,、侔椽毩⑵髽I(yè)之間進行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格,；

　　②按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平,；

　�,、郯闯杀炯雍侠淼馁M用和利潤；

　�,、馨凑掌渌�合理方��,。

　　13.金銀首飾的審核要點

　　（1）金,、銀和金基,、銀基合金首飾，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收,，稅率5%,。

　　（2）與金,、銀和金基,、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾,，在生產(chǎn)、進口,、委托加工環(huán)節(jié)征收,，稅率10%。

　�,。�3）金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計征消費稅,。

　　（4）帶料加工的金銀首飾,，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅,。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=（材料成本＋加工費）/（1-金銀首飾消費稅稅率）

　�,。�5）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅,、增值稅,。

　　（6）生產(chǎn),、批發(fā),、零售單位用于饋贈、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅,；沒有同類金銀首飾銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

　　納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時,，公式中的“購進原價”為生產(chǎn)成本,，公式中的“利潤率”一律定為6%。

　�,。�7）金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后,，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款,。

　　14.納稅地點的審核要點

　�,。�1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

　　納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,；經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政,、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　�,。�2）委托加工的應(yīng)稅消費品,，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款,。

　　委托個人加工的應(yīng)稅消費品,，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　提示：個人是指個體工商戶及其他個人,。

　　15.納稅義務(wù)發(fā)生時間的審核要點：參照增值稅的規(guī)定,。

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