一般規(guī)定

　　(一)工資、薪金所得：

　　工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　【提示】與任職受雇相關(guān)的所得,。

　　年終加薪和一次取得年終獎金,，原則上單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。

　　下列不屬于工資,，薪金性質(zhì)的補貼,，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入,，不征稅：

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼,，津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助,。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

　　1.個體工商戶從事工業(yè),、手工業(yè)、建筑業(yè),、交通運輸業(yè),、商業(yè)、飲食業(yè),、服務(wù)業(yè),、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

　　2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),，取得執(zhí)照,，從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

　　3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營取得的所得;

　　4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得,。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得,。

　　(四)勞務(wù)報酬所得：是指個人從事設(shè)計、裝潢,、安裝,、制圖、化驗,、測試,、醫(yī)療、法律,、會計,、咨詢、講學(xué),、新聞,、廣播、翻譯,、審稿,、書畫、雕刻,、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

　　指個人獨立從事的各種非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。

　　要與工薪所得區(qū)別開,，工資薪金的特點雇傭,、非獨立;勞務(wù)報酬的特點獨立、非雇傭,。

　　實踐中,，往往以勞動合同的簽訂及相關(guān)社會保險的繳納來判斷。

　　個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入,，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì),，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。

　　對商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班,、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物,、有價證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅,，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳,。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(五)稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書,、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

　　提示：注意與工資薪金,、勞務(wù)報酬相區(qū)別,。

　　任職、受雇于報刊,、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，屬于因任職、受雇而取得的所得,，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,。除上述專業(yè)人員以外,，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

　　出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　(六)特許權(quán)使用費所得,，是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不是稿酬所得。

　　提示：我國將上述特許權(quán)使用權(quán)和所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合在一起,，一并按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅,。

　　(七)利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息,、股息,、紅利所得。

　　個人取得國債利息,、國家發(fā)行的金融債券利息,、教育儲蓄存款利息,，均免征個人所得稅。自2008年10月9日(含)起,，暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅,。

　　(八)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物,、土地使用權(quán),、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

　　財產(chǎn)租賃應(yīng)納的稅種有：營業(yè)稅,、城建稅、教育費附加,、房產(chǎn)稅,、印花稅、個人所得稅,。

　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

　　境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅,。自2010年1月1日起,，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個人所得稅,。

　　量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓：

　　1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，暫緩征收個人所得稅;

　　2.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額,，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額,，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得,，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅,。個人拍賣別人作品手稿或個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，都應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅,。

　　(十)偶然所得,，是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

　　個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得,，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的,，應(yīng)以《條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額,，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)代扣代繳,。

　　(十一)個人取得的所得,，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定,。

　　個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬,，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳,。