一般規(guī)定

　　(一)工資,、薪金所得：

　　工資、薪金所得,，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

　　【提示】與任職受雇相關(guān)的所得,。

　　年終加薪和一次取得年終獎(jiǎng)金，原則上單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅,。

　　下列不屬于工資,，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資,，薪金所得項(xiàng)目的收入,，不征稅：

　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　4.差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助,。

　　(二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　1.個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè),、手工業(yè),、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè),、商業(yè),、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè),、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

　　2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照,，從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

　　3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

　　4.上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,，是指?jìng)�(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得,。

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得：是指?jìng)�(gè)人從事設(shè)計(jì),、裝潢、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測(cè)試、醫(yī)療,、法律、會(huì)計(jì),、咨詢(xún),、講學(xué)、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書(shū)畫(huà),、雕刻、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

　　指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事的各種非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得,。

　　要與工薪所得區(qū)別開(kāi),，工資薪金的特點(diǎn)雇傭、非獨(dú)立;勞務(wù)報(bào)酬的特點(diǎn)獨(dú)立,、非雇傭,。

　　實(shí)踐中，往往以勞動(dòng)合同的簽訂及相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)的繳納來(lái)判斷,。

　　個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過(guò)免收差旅費(fèi),、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得,，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳,。其中,，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(五)稿酬所得,，是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書(shū),、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,。

　　提示：注意與工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬相區(qū)別,。

　　任職,、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者,、編輯等專(zhuān)業(yè)人員,，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，屬于因任職,、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外,，其他人員在本單位的報(bào)刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě),、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入,，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專(zhuān)利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不是稿酬所得。

　　提示：我國(guó)將上述特許權(quán)使用權(quán)和所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合在一起,，一并按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　(七)利息、股息,、紅利所得,，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息,、股息,、紅利所得。

　　個(gè)人取得國(guó)債利息,、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,、教育儲(chǔ)蓄存款利息，均免征個(gè)人所得稅,。自2008年10月9日(含)起,，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅。

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指?jìng)�(gè)人出租建筑物,、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備,、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

　　財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、房產(chǎn)稅、印花稅,、個(gè)人所得稅,。

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備,、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

　　境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅,。自2010年1月1日起,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅,。

　　量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/P>

　　1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，暫緩征收個(gè)人所得稅;

　　2.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。個(gè)人拍賣(mài)別人作品手稿或個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),，都應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　(十)偶然所得,，是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

　　個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得,，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的,，應(yīng)以《條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)的企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)代扣代繳,。

　　(十一)個(gè)人取得的所得,，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

　　個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳,。