2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：增值稅的征稅范圍審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：增值稅的征稅范圍審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)基本規(guī)定

　　(二)特殊規(guī)定的審核

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容,。

　　【知識點】：增值稅的征稅范圍審核

　　(一)基本規(guī)定(掌握)

　　增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅,。

　　營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅,。

　　1.貨物：是指有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體,、水在內(nèi)。

　　如何理解有形動產(chǎn)?按字面理解即可：有形狀,、能移動,。

　　實踐中由“小”想到“大”，由“動物”想到“植物”,。

　　“有形”針對“無形”,，所以無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。

　　“動產(chǎn)”針對“不動產(chǎn)”,，所以不動產(chǎn)的銷售征收營業(yè)稅,。

　　提示：進(jìn)口貨物,，向海關(guān)繳納增值稅,。

　　2.加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

　　3.修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　加工,、修理修配以外的勞務(wù)(服務(wù))征收營業(yè)稅,。

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi),。

　　提示：交通運輸業(yè)(不含鐵路)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù))進(jìn)行“營改增”試點,。

　　(二)特殊規(guī)定的審核(重要)

　　1.視同銷售行為的審核(非常重要)

　　單位或者個體工商戶的下列行為,，視同銷售貨物：

　　①貨物交付其他單位或者個人代銷;

　�,、阡N售代銷貨物;

　　提示特殊情況：

　　(1)發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票,，應(yīng)及時確認(rèn)銷項稅額。

　　(2)收到代銷清單前,，如果收到了部分或全部貨款,，應(yīng)及時確認(rèn)該部分貨款的銷項稅額。

　　(3)未收到代銷清單,，但貨物發(fā)出超過了180天,，應(yīng)及時確認(rèn)銷項稅額。