2014《稅收代理實務(wù)》重要知識點：工業(yè)企業(yè)消費稅的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅收代理實務(wù)》重要知識點：工業(yè)企業(yè)消費稅的核算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

    （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

    （三）包裝物繳納消費稅的賬務(wù)處理

    （四）委托加工應(yīng)稅消費品繳納消費稅的賬務(wù)處理

    （五）進口應(yīng)稅消費品繳納消費稅的賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

    本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第六章企業(yè)涉稅會計核算第二節(jié)工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算之工業(yè)企業(yè)消費稅的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：工業(yè)企業(yè)消費稅的核算

    （一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

    《消費稅暫行條例》中所稱"納稅人生產(chǎn)的，于銷售時納稅"的應(yīng)稅消費品,，是指有償轉(zhuǎn)讓消費品的所有權(quán),，即以從受讓方取得貨幣,、貨物,、勞務(wù)或其他經(jīng)濟利益為條件轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)的行為。

    稅法對銷售的解釋包括兩類情況：

    第一類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取貨幣�,，F(xiàn)實生活中大量存在的,，會計與稅收的處理基本一致,。

    第二類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料,、抵債,、支付代購手續(xù)費等也視為銷售，在會計上作為銷售處理,。

    （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

    按照同類消費品的銷售價格計稅,。沒有的,，按照組成計稅價格計稅,。

    不符合會計上確認收入定義的情況，不作收入處理,。稅法上視同銷售,，按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計征消費稅

    計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-比例稅率）

    應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率

    （三）包裝物繳納消費稅的賬務(wù)處理

    稅法規(guī)定：包裝物無論是否單獨計價均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中計征消費稅。

    不單獨計價的包裝物的消費稅隨產(chǎn)品計入營業(yè)稅金及附加,，單獨計價的包裝物的消費稅計入其他業(yè)務(wù)成本,。

    包裝物押金的計稅規(guī)定：

    1.一般消費品其押金逾期轉(zhuǎn)收入時，計征消費稅,。

    2.啤酒,、黃酒以外的酒類產(chǎn)品其押金在收取時計征消費稅和增值稅

    （四）委托加工應(yīng)稅消費品繳納消費稅的賬務(wù)處理

    1.委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的

    2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

    （五）進口應(yīng)稅消費品繳納消費稅的賬務(wù)處理

    根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進口應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款,。企業(yè)不繳稅不得提貨。