2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：納稅人的權(quán)利,、義務(wù)和責(zé)任,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)納稅人的權(quán)利

　　(二)納稅人的義務(wù)

　　(三)納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：納稅人的權(quán)利,、義務(wù)和責(zé)任

　　(一)納稅人的權(quán)利

　　1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待 。

　　提示：鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),、項(xiàng)目;困難性減稅,、免稅。

　　2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利 ,。

　　提示：延期申報(bào)不等于延期繳納稅款,。

　　3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款(重要)

　　(1)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還,。

　　提示：征管法沒有規(guī)定具體期限,，應(yīng)推定為無(wú)限期,。即,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論多長(zhǎng)時(shí)間,，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人,。

　　(2)納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,。

　　4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的,，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償,。

　　5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

　　6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收,、代扣,、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收,、代扣,、代繳稅款義務(wù)。

　　7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利,。

　　8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露,、檢舉和控告;有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,。

　　9.國(guó)家法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利,。

　　(二)納稅人的義務(wù)

　　1.依照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，不得轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣,、或者偽造稅務(wù)登記證件。

　　2.納稅人必須設(shè)置賬簿,，個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的,，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　3.按規(guī)定辦理納稅申報(bào),、報(bào)送相關(guān)報(bào)表及資料,。

　　4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。 因特殊情況不能按期繳納的,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不能超過(guò)3個(gè)月,。

　　(1)特殊困難是指：①因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,，不足以繳納稅款的。

　　提示：當(dāng)期貨幣資金包括銀行存款,、庫(kù)存現(xiàn)金,。

　　(2)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。

　　提示：不是縣,。

　　(3)期限：最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月,。

　　(4)應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告;當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單;資產(chǎn)負(fù)債表;應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的支出預(yù)算,。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　提示：如果批準(zhǔn)可延期納稅，延期納稅期間沒有滯納金,。

　　5.納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票,。

　　6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保,。

　　7.納稅人接受稅務(wù)檢查,，應(yīng)如實(shí)反映情況，提供相關(guān)材料,，不得拒絕,、隱瞞。

　　8.納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴。(詳見十一章)

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴,。(詳見十一章)

　　當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴,、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。

　　(三)納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰(掌握)

　　(1)納稅人有下列行為之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　�,、傥窗凑找�(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;

　�,、谖窗凑找�(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　　③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;

　�,、芪窗凑找�(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　　⑤未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;

　　⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,。

　　(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人,、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,。

　　2.欠稅行為及處罰

　　欠稅是指逾期未繳納稅款的行為,。

　　(1)對(duì)納稅人的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。

　　(2)對(duì)扣繳義務(wù)人的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰(掌握)

　　2009年2月28日，人大通過(guò)了《刑法修正案》,，對(duì)偷稅罪進(jìn)行了修改,。

　　修訂后的《刑法》二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰,。

　　有第一款行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金,，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是,，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

　　注意：

　　《稅收征管法》規(guī)定(教材取消，熟悉)：納稅人采�,、賯卧�,、變?cè)臁㈦[匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證;②在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;③經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者④進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的,，導(dǎo)致不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅,。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或少繳的稅款的50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

　　4.抗稅行為及處罰

　　抗稅是指以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為,。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金,。構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪,、殺人罪從重處罰，并處罰金,。

　　5.行賄行為及處罰

　　對(duì)犯行賄罪的,，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的,，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的,，處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,，可以并處沒收財(cái)產(chǎn),。

　　6.騙稅行為及處罰

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構(gòu)成犯罪的,，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處1倍以上5倍以下的罰金,，數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,，并處1倍以上5倍以下的罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

　　7.其他違法行為及處罰

　　(1)非法印制,、轉(zhuǎn)借,、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

　　(2)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　(3)為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票,、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》，到車站,、碼頭,、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),，有關(guān)單位拒絕的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,。