2014《稅務代理實務》重要知識點：代理建賬建制的基本內容

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：代理建賬建制的基本內容。

　　【內容導航】：

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　(二)代建個體工商戶財務制度

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第五章建賬建制記賬實務第二節(jié)代理建賬的基本內容與操作規(guī)范的內容,。

　　【知識點】：代理建賬建制的基本內容

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　1.代建個體工商戶復式賬會計制度

　　注冊稅務師應為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定,，設置和使用會計科目,，也可以根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目，應按月編制資產(chǎn)負債表,、應稅所得表和留存利潤表,，報送主管財稅機關。

　　2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外,，應按月編制應稅所得表,，在辦理當期納稅申報時向主管財稅機關報送。

　　(二)代建個體工商戶財務制度

　　1.收入確認是按權責發(fā)生制的原則,，確認從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關活動所取得的各項收入,。

　　2.成本列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。包括實際消耗的各種原材料,、輔助材料,、備品配件，外購半成品,、燃料,、動力,、包裝物等直接材料;實際發(fā)生的商品進價成本、運輸費,、裝卸費、包裝費;實際支出的折舊費,、修理費,、水電費、差旅費,、租賃費(不包括融資租賃),、低值易耗品等;以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。(注意：業(yè)主的工資不允許扣除,，自2011年9月1日起,，業(yè)主生活費用扣除為3500元/月。)

　　3.費用列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務費用,。

　　4.損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧,、報廢毀損和出售的凈損失,，自然災害或者意外事故損失。另外,，在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金,、違約金、公益救濟性捐贈等,。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項支出,，要從成本費用中剔除。

　　(1)資本性支出,，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出,，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物及支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金,、罰款;

　　(4)各種贊助支出(指非廣告性贊助);

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他支出;(兜底)

　　(9)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。(兜底)

　　【注意】區(qū)別企業(yè)所得稅與個體工商戶的個人所得稅在計算時的不同(重點掌握),。

　　1.如果注冊時有法人資格,，如公司，應按相關會計師制度或準則計算利潤總額,，再按企業(yè)所得稅法的規(guī)定調整成計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額,，根據(jù)應納稅所得額依據(jù)企業(yè)所得稅稅率計算繳納企業(yè)所得稅。計算完企業(yè)所得稅后,，如果向企業(yè)股東分配利潤,，再按個人所得稅法中的股息所得規(guī)定繳納20%的個人所得稅,。

　　2.如果注冊時為個體工商戶、合伙企業(yè),、個人獨資企業(yè),，則不具備法人資格，應按個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得繳納個人所得稅,，不繳納企業(yè)所得稅。

　　3.有法人資格的企業(yè)支付的合理的工資,、薪金(包括支付個老板的工資)均可在稅前扣除,。無法人資格的個體工商戶、合伙企業(yè),、個人獨資企業(yè)只允許扣除支付給從業(yè)人員的合理的工資;業(yè)主的工資,、薪金不得從應納稅所得額中扣除(從2008年3月1日起，業(yè)主費用扣除為2000元/月;自2011年9月1日起,，業(yè)主費用扣除為3500元/月),。