2014《稅務代理實務》重要知識點：稅務登記管理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：稅務登記管理,。

　　【內容導航】：

　　(一)稅務登記的概念

　　(二)稅務登記的內容(重點掌握)

　　(三)稅務登記的管理

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第二章稅務管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內容。

　　【知識點】：稅務登記管理

　　(一)稅務登記的概念

　　稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù),，它是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設立,、變更,、注銷稅務登記。

　　(二)稅務登記的內容(重點掌握)

　　1.設立稅務登記(即開業(yè)登記)

　　(1)稅務登記范圍(重要)

　�,、倨髽I(yè),、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產,、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產,、經(jīng)營的納稅人);

　　②非從事生產經(jīng)營但依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人,。

　　【注意】臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅,、車船稅的,不需辦理稅務登記,但需履行納稅義務,。

　　(2)稅務登記的時限要求(重要)

　�,、購氖律�產經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，辦理稅務登記,。(成立時，先工商再稅務)

　�,、诜菑氖律�產,、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅,、車船稅以外,，應當自有關部門批準之日起30日內或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內,，向稅務機關申報辦理稅務登記,，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。

　　③對納稅人填報的稅務登記表,、提供的證件和資料,，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢。

　�,、軓氖律�產,、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件,，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。

　�,、葶y行和其他金融機構應當在從事生產,、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產,、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號,。(便于稅務機關掌握納稅人的資金狀況)

　　2.變更稅務登記(掌握)

　　(1)變更稅務登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所,、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務機關的;涉及改變主管稅務機關的,，應辦理注銷稅務登記);③改變經(jīng)濟性質或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產權關系的;⑥改變注冊資金的,。

　　(2)變更稅務登記的時限要求

　�,、俣悇盏怯泝热莅l(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的,，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記,。(注意：時限與開業(yè)登記相同)

　　②稅務登記內容發(fā)生變化,，按規(guī)定納稅人無需向工商行政管理部門注冊登記的,，應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記,。(注意：時限與開業(yè)登記相同)

　　3.注銷稅務登記(掌握)

　　(1)注銷稅務登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散,、破產、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所,、經(jīng)營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的;④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的,。

　　注意：僅改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，主管稅務機關未變的辦理變更登記;改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點,，涉及不同主管稅務機關管轄的辦理注銷登記,，再到新址辦理開業(yè)稅務登記。

　　(2)注銷稅務登記的時限要求

　�,、偌{稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前,，申報辦理注銷稅務登記。

　　【注意】開業(yè)時，先工商后稅務;注銷時,，先稅務后工商,。

　　②納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的,，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,，申報辦理注銷稅務登記。(注意15日,，而開業(yè),、變更30日)

　　③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的,，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內,，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。(注意15日,，而開業(yè),、變更30日)

　　④納稅人在辦理注銷登記前,，應當向稅務機關結清應納稅款,、滯納金、罰款,、繳銷發(fā)票,、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　(三)稅務登記的管理

　　1.稅務登記證使用范圍(熟悉)

　　納稅人辦理下列事項時,，必須持稅務登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請減稅,、免稅、退稅;

　　(3)申請辦理延期申報,、延期繳納稅款;

　　(4)領購發(fā)票;

　　(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　(6)辦理停業(yè),、歇業(yè);

　　(7)其他有關稅務事項。

　　2.稅務登記的審驗(熟悉)

　　(1)稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證(1年)和換證制度(3年),。

　　(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產,、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,，接受稅務機關檢查,。

　　(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關,，并登報聲明作廢,。

　　(4)從事生產、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產,、經(jīng)營活動的,，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明(簡稱“外管證”)，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理,。從事生產,、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的,，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù),。(掌握)