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2013《稅務代理實務》重要知識點:土地增值稅納稅人的審核

分享: 2013-5-3 15:04:59東奧會計在線字體:

  【東奧小編】2013年注冊稅務師考試時間已確定為2013年6月22日至23日,,距離注稅考試時間不到兩個月,,要趁早復習,,一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打,考試前才能從容不迫�,,F(xiàn)階段已經(jīng)進入注稅第一輪復習,,復習目標為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點,消除陌生感,,將較難知識點進行初步消化,。以下是《稅務代理實務》科目第十章其他稅種納稅申報和納稅審核第二節(jié)土地增值稅納稅申報與納稅審核的知識點:土地增值稅納稅人的審核,供學員們參考,。

  第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核

  第二節(jié) 土地增值稅納稅申報與納稅審核

  一,、土地增值稅納稅人的審核

  《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應依照本條例繳納土地增值稅,。

  審核納稅人時注意以下問題:

  (1)轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅,。

  非國有土地是指集體土地,自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為,。

  出讓國有土地是政府行為,,不納稅,。土地使用者通過出讓方式取得土地使用權(quán)后,將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為屬于土地增值稅的征收范圍,。

  (2)國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。

  (3)單位之間進行房地產(chǎn)交換,,屬于土地增值稅征收范圍;個人之間互換自有住房,經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實,,可以免征土地增值稅,。

  (4)以房地產(chǎn)抵押取得借款,抵押期間不征收土地增值稅;抵押期滿時,,如果無力償債,,以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,征收土地增值稅,。

  (5)以房地產(chǎn)投資,、聯(lián)營

  ①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資或聯(lián)營,,征收土地增值稅;

 �,、诜欠康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其房地產(chǎn)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資或聯(lián)營,征收土地增值稅;

 �,、鄯欠康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其房地產(chǎn)向非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資或聯(lián)營,,暫免征收土地增值稅。

  【提示】以無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)投資入股,,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,,不征收營業(yè)稅,。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,也不征收營業(yè)稅,。

  (6)合作建房:一方出地,,一方出資金,雙方合作建房,,建成后分房自用的,,暫免征稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應征收土地增值稅,。

  (7)非公益性贈與房地產(chǎn),,應當征收土地增值稅;符合條件的公益性贈與不征收土地增值稅。

  公益性贈與:房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為,。

  (8)房地產(chǎn)的繼承不征收土地增值稅。(無收入)

  (9)企業(yè)兼并行為,,對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,,暫免征收土地增值稅。

  (10)房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā),,收取代建收入,,屬于勞務性收入,不征收土地增值稅,。

  (11)房地產(chǎn)評估增值,,不屬于土地增值稅的征收范圍。

  (12)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎勵,、對外投資、分配給股東或投資人,、抵償債務,、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時視同銷售房地產(chǎn),。

  (13)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,。

  溫馨提示:本文內(nèi)容參照2012年注稅教材,,內(nèi)容僅供參考,欲了解最新注稅考試知識點請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡課程,。

責任編輯:龍貓的樹洞

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