【東奧小編】2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日,，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月,，要趁早復(fù)習(xí),，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打,，考試前才能從容不迫�,，F(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí),，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識(shí)點(diǎn),，消除陌生感，將較難知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行初步消化,。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核,，供學(xué)員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　二,、征稅對(duì)象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于境內(nèi),、境外的所得作為征稅對(duì)象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

　　1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及②發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅,。

　　例如：①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處,，在北京授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

　�,、诿绹�(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),，取得了韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi),。(稅率：25%)

　　2.非居民企業(yè)①在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

　　例如：①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)未設(shè)立辦事處，在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi),。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　�,、诿绹�(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù),，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系,，相當(dāng)于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅：20%稅率,，減按10%)

　　3.所得來(lái)源的確定,，按照以下原則確定：(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

　　①銷(xiāo)售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,。

　　交易活動(dòng)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　交易活動(dòng)發(fā)生在境內(nèi),，屬于境內(nèi)所得,。

　　②提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定,。

　　勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi),，屬于境內(nèi)所得,。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考,，欲了解最新注稅考試知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程,。