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【內(nèi)容導(dǎo)航】

公司的其他制度

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》第十三章-公司法律制度

【知識點(diǎn)】公司的其他制度

公司的其他制度

公司的財務(wù)會計

(一)公司財務(wù)會計報告

公司財務(wù)會計報告，是指公司會計部門根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料,，編制并對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益等會計信息的總結(jié)性書面文件。

1.公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告,，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計,。

2.財務(wù)會計報告的編制、驗(yàn)證和公示

(1)編制

公司財務(wù)會計報告應(yīng)由董事會編制,，并對其真實(shí)性,、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

【注意】公司除法定的會計賬簿外,，不得另立會計賬簿,。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲,。

(2)驗(yàn)證

①公司應(yīng)當(dāng)依法聘用會計師事務(wù)所對財務(wù)會計報告審查驗(yàn)證,。

②公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,，依照公司章程的規(guī)定,，由股東(大)會或者董事會決定。

(3)公示

公司應(yīng)當(dāng)依法披露有關(guān)財務(wù)、會計資料,。

①有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告提交股東,。

②股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的20日前置備于本公司，供股東查閱,。

公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告,。

(二)利潤分配

1.利潤

公司利潤，是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果,。

(1)公司應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行利潤分配：

①彌補(bǔ)以前年度的虧損,，但不得超過稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限。

②繳納所得稅,。

③彌補(bǔ)在稅前利潤彌補(bǔ)虧損之后仍存在的虧損,。

④提取法定公積金。

⑤提取任意公積金,。

⑥向股東分配利潤,。

【注意】公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤：

有限責(zé)任公司的股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外,。

股份有限公司分配利潤,，按照股東持有的股份比例分配，但股份公司章程規(guī)定不按照持股比例分配的除外,。

(2)公司股東(大)會或者董事會違反規(guī)定,，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司,。

(3)公司持有的本公司股份不得分配利潤,。

2.公積金

公積金，是指根據(jù)法律和章程規(guī)定提留備用,，不作為股利分配的部分所得和收益,。

公積金分為盈余公積金和資本公積金。

(1)資本公積金

資本公積金是直接由資本原因形成的公積金,。如：股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入,，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金,。

【注意】資本公積金不得用于彌補(bǔ)虧損,。

(2)盈余公積金

盈余公積金是從公司稅后利潤中提取的公積金,，分為法定公積金和任意公積金,。

①法定公積金

法定公積金按照稅后利潤的10%提取。當(dāng)法定公積金累計額為注冊資本的50%以上時可以不再提取,。

【注意】公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,，在依照規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。

②任意公積金

提取法定公積金后，經(jīng)股東(大)會決議提取任意公積金。

【注意】任意公積金的提取比例，由股東(大)會決定,。

③盈余公積金的用途

(A)彌補(bǔ)虧損,。

(B)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。

(C)轉(zhuǎn)增注冊資本,。

用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時,，轉(zhuǎn)增后留存的法定公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。

【注意】用任意公積金轉(zhuǎn)增資本時，不受25%的限制,。

公司重大變更

(一)公司合并

1.合并的方式

(1)吸收合并：指一個公司吸收其他公司加入本公司，被吸收的公司解散,。(即A+B=A)

(2)新設(shè)合并：指兩個以上公司合并設(shè)立一個新的公司,，合并各方解散。(即A+B=C)

(3)控制合并：指一家公司購進(jìn)或取得了另一家公司有投票表決權(quán)的股份或出資證明書,，且已達(dá)到控制后者經(jīng)營和財務(wù)方針的持股比例。

2.參與合并的公司各自作出合并決議,。

(1)有限責(zé)任公司作出合并(分立)決議,，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。

(2)股份有限公司作出合并(分立)決議由出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過,。

3.公司合并時,，合并各方的債權(quán),、債務(wù)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)立的公司承繼,。

(二)公司分立

1.分立方式

(1)派生分立：即公司以其部分財產(chǎn)另設(shè)一個或數(shù)個新的公司，原公司存續(xù)。(即A=A+B)

(2)新設(shè)分立：即公司以其全部財產(chǎn)分別歸入兩個以上的新設(shè)公司,，原公司解散,。(即A=B+C)

2.通知債權(quán)人

公司應(yīng)當(dāng)自作出分立決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人,，并于30日內(nèi)在報紙上公告,。

3.公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任,。但是公司在分立前與“債權(quán)人”就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)議另有約定的除外。

(三)公司增資

1.新增資本無論由原股東還是原股東以外的人投入，都屬于出資，適用公司設(shè)立時股東出資或認(rèn)股的規(guī)范,。

2.公司就增資形成股東(大)會決議。決議應(yīng)依章程規(guī)定，對原有股東是否享有及如何行使增資優(yōu)先認(rèn)繳權(quán)或者新股優(yōu)先認(rèn)購權(quán)作出相應(yīng)安排。

【注意】有限公司股東會的該項(xiàng)決議須經(jīng)代表(全體)2/3以上表決權(quán)的股東通過,。股份公司股東大會的該項(xiàng)決議須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過,。

(四)公司減資

1.公司董事會制定減資方案，提交股東(大)會表決,。

2.公司減少注冊資本時,，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告,。

債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi),，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,。

3.公司減少注冊資本的,，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報紙上登載減少注冊資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說明,。

公司解散和清算

(一)公司解散

公司解散,，是指為消滅公司主體資格而終止公司的經(jīng)營活動并對公司財產(chǎn)進(jìn)行清算的一系列法律行為。

【注意1】公司解散事由發(fā)生后,，公司并未終止,，仍然具有法人資格，可以自己的名義開展與清算相關(guān)的活動,，直到清算完畢并注銷后才消滅其主體資格,。

【注意2】除公司因(法定)合并或者分立而解散，不必進(jìn)行清算外，公司解散必須經(jīng)過法定的清算程序,。

1.公司解散的原因

(1)自愿解散

①公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn),。

【注意】可通過修改公司章程而存續(xù)。

②股東(大)會決議解散,。

③因公司合并,、分立需要解散。

(2)強(qiáng)制解散

①依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照,、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷,。

②人民法院依法予以解散。

2.強(qiáng)制解散公司的條件

單獨(dú)或者合計持有公司全部股東表決權(quán)10%以上的股東,，有下列事由之一,，公司繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失,，通過其他途徑不能解決,，提起解散公司訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)受理：

(1)公司持續(xù)2年以上無法召開股東會或者股東大會,，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難的,。

(2)股東表決時無法達(dá)到法定或者公司章程規(guī)定的比例，持續(xù)2年以上不能作出有效的股東會或者股東大會決議,，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難的,。

(3)公司董事長期沖突，并且無法通過股東會或者股東大會解決,，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難的,。

(4)經(jīng)營管理發(fā)生其他嚴(yán)重困難，公司繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失的情形,。

【注意】“公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難”的側(cè)重點(diǎn)在于公司管理方面存有嚴(yán)重內(nèi)部障礙,，如股東會機(jī)制失靈、無法就公司的經(jīng)營管理進(jìn)行決策等,，不應(yīng)片面理解為公司資金缺乏,、嚴(yán)重虧損等經(jīng)營性困難(即便盈利狀態(tài)，也有可能有經(jīng)營困難),。

3.不予受理

股東以知情權(quán)(查閱權(quán)),、利潤分配請求權(quán)等權(quán)益受到損害，或者公司虧損,、財產(chǎn)不足以償還全部債務(wù),，以及公司被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照未進(jìn)行清算等為由，提起解散公司訴訟的,，人民法院不予受理,。

(二)公司清算

公司清算,，是指公司解散或被依法宣告破產(chǎn)后，依照一定的程序結(jié)束公司事務(wù),，收回債權(quán),，償還債務(wù)，清理資產(chǎn),，并分配剩余財產(chǎn),，終止消滅公司的過程。

1.清算義務(wù)人及其責(zé)任

清算義務(wù)人,，是指有義務(wù)組織公司清算的人,，包括有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東,。

(1)清算義務(wù)人怠于清算可能產(chǎn)生的民事責(zé)任：

①清算義務(wù)人未在法定期限內(nèi)成立清算組，導(dǎo)致公司財產(chǎn)貶值,、流失,、毀損或者滅失的，應(yīng)當(dāng)在造成損失范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任,。

②清算義務(wù)人怠于履行清算義務(wù)或其他義務(wù),，導(dǎo)致公司主要財產(chǎn)、賬冊,、重要文件等滅失,，無法進(jìn)行清算的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,。

③如果上述情形是由公司的實(shí)際控制人造成的,，則該實(shí)際控制人應(yīng)對公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任。

(2)惡意處置公司財產(chǎn),、虛假騙取辦理注銷登記：

公司解散后,，公司清算義務(wù)人、公司實(shí)際控制人如果惡意處置公司財產(chǎn)給債權(quán)人造成損失,，或者未經(jīng)依法清算,，以虛假的清算報告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，則清算義務(wù)人,、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任,。

(3)未經(jīng)清算即辦理注銷登記

公司如未經(jīng)清算即辦理注銷登記，致使公司無法進(jìn)行清算,，則清算義務(wù)人和實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任,。

公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時承諾對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,，債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的,，法院依法應(yīng)予支持。

(4)對外責(zé)任和內(nèi)部責(zé)任

清算義務(wù)人對外承擔(dān)連帶責(zé)任，其中一人或者數(shù)人對外承擔(dān)民事責(zé)任后,，可以主張其他人按照過錯大小分擔(dān)責(zé)任,。

(5)清算義務(wù)人不能以其不是實(shí)際控制人或未實(shí)際參加公司經(jīng)營管理為由，免除清算義務(wù),。

2.清算組

(1)自行清算

公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)成立清算組,，開始清算。

有限責(zé)任公司的清算組由股東組成,。股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成,。

(2)指定清算

①在下列情況下，債權(quán)人可以向人民法院申請指定清算組進(jìn)行清算：

(A)公司解散逾期(解散事由出現(xiàn)之日起15日)不成立清算組進(jìn)行清算的,。

(B)雖然成立清算組但故意拖延清算的,。

(C)違法清算可能嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者股東利益的。

【注意1】債權(quán)人未提起清算申請的,，公司股東有權(quán)申請人民法院指定清算組對公司進(jìn)行清算。

【注意2】人民法院組織清算的,，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起6個月內(nèi)清算完畢,。因特殊情況無法在6個月內(nèi)完成清算的,，清算組應(yīng)當(dāng)向人民法院申請延長,。

②人民法院受理公司清算案件，清算組成員可以從下列人員或者機(jī)構(gòu)中產(chǎn)生：

(A)公司股東,、董事,、監(jiān)事、高級管理人員,。

(B)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所,、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu),。

(C)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所,、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)中具備相關(guān)專業(yè)知識并取得執(zhí)業(yè)資格的人員,。

③人民法院指定的清算組成員有下列情形之一的,，人民法院可以根據(jù)債權(quán)人,、股東的申請,，或者依職權(quán)更換清算組成員：

(A)有違反法律或行政法規(guī)的行為。

(B)喪失執(zhí)業(yè)能力或民事行為能力,。

(C)有嚴(yán)重?fù)p害公司或債權(quán)人利益的行為。

(3)清算組的職權(quán)

①清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。

②通知、公告?zhèn)鶛?quán)人,。

③處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù),。

【注意】清算期間，公司不再從事新的經(jīng)營活動,。

④清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款,。

⑤清理債權(quán)、債務(wù),。

⑥處理公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn),。

⑦代表公司參與民事訴訟活動。

【注意】在清算組成立前,，由原公司法定代表人代表公司進(jìn)行訴訟。清算組成立后,，由清算組負(fù)責(zé)人代表公司參加訴訟,，而且應(yīng)當(dāng)以公司名義進(jìn)行。

(4)清理公司財產(chǎn)，制訂清算方案

【注意】公司解散時，股東尚未繳納的出資均應(yīng)作為清算財產(chǎn),。

①清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單后,，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的：

(A)若為自行清算的,，應(yīng)當(dāng)依法向法院申請宣告破產(chǎn),。公司經(jīng)法院裁定宣告破產(chǎn)后,，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交法院,。

(B)若為指定清算的，可以與債權(quán)人協(xié)商制作有關(guān)債務(wù)清償方案：

債務(wù)清償方案經(jīng)全體債權(quán)人確認(rèn)且不損害其他利害關(guān)系人利益的，法院可依清算組的申請裁定予以認(rèn)可,。清算組依據(jù)該清償方案清償債務(wù)后,，應(yīng)當(dāng)向法院申請裁定終結(jié)清算程序,。

債權(quán)人對債務(wù)清償方案不予確認(rèn)或法院不予認(rèn)可的,，清算組應(yīng)當(dāng)依法向法院申請宣告破產(chǎn)。

②清算方案經(jīng)確認(rèn)：

(A)若為公司自行清算的,，清算方案應(yīng)當(dāng)報股東(大)會決議確認(rèn)。

(B)若為法院組織清算的，清算方案應(yīng)當(dāng)報人民法院確認(rèn)。

【注意】未經(jīng)確認(rèn)的清算方案,，清算組不得執(zhí)行,。

(5)公告公司終止

公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報告,，報股東(大)會或法院確認(rèn),，并報送公司登記機(jī)關(guān)，申請注銷登記,，公告公司終止,。

【總結(jié)】

把優(yōu)秀的人當(dāng)做目標(biāo)，你也會變得更加優(yōu)秀,；把平庸的人當(dāng)做目標(biāo),，你就會變得更加平庸。備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，向已經(jīng)通關(guān)稅務(wù)師考試的考生學(xué)習(xí),，努力實(shí)現(xiàn)自己的奮斗目標(biāo)吧！

(注：以上內(nèi)容選自楊千紫老師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》授課講義)

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