居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-08-20 13:47:10

居民個(gè)人和非居民個(gè)人判定標(biāo)準(zhǔn)	適用稅率的具體規(guī)定	應(yīng)納稅所得額的確定

稅務(wù)師稅法二第二章內(nèi)容在考試中可考查各種題型,，考生們?cè)趥淇紩r(shí)要注意全面學(xué)習(xí),！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法二》科目的基礎(chǔ)考點(diǎn)，同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧,！

居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn),、納稅義務(wù)范圍（掌握）

（一）一般規(guī)定

1.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民,、個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人投資者,、在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員和香港,、澳門、臺(tái)灣同胞,。

2.納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),，區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù),。

（1）居民個(gè)人

判定標(biāo)準(zhǔn)

①在中國(guó)境內(nèi)有住所,；

②無(wú)住所而一個(gè)納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天。

納稅義務(wù)

負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù),，其取得的應(yīng)納稅所得,，無(wú)論來(lái)源于境內(nèi)還是境外，都在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅,。

主要人群

①在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民,。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻沒(méi)有在中國(guó)大陸定居,，而是僑居海外的華僑和居住在香港,、澳門、臺(tái)灣的同胞。

②一個(gè)納稅年度內(nèi),，在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的外國(guó)人,、海外僑胞和香港、澳門,、臺(tái)灣同胞,。

（2）非居民個(gè)人

判定標(biāo)準(zhǔn)

不符合居民個(gè)人判定標(biāo)準(zhǔn)。

納稅義務(wù)

承擔(dān)有限納稅義務(wù),，僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得,，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

主要人群

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,，且在一個(gè)納稅年度中,，沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)居住，或者在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不滿183天的外籍人員,、華僑或香港,、澳門、臺(tái)灣同胞,。

注意要點(diǎn)

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人,，是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

（2）在計(jì)算居住天數(shù)時(shí),，按其一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實(shí)際居住天數(shù)確定,，即境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)無(wú)論出境多少次，只要在我國(guó)境內(nèi)累計(jì)住滿183天,，就可以判定為我國(guó)的居民個(gè)人,。

（3）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算,。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的,，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù),。

（二）在境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人納稅義務(wù)的特殊規(guī)定

1.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅,。

在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的,，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算,。

2.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的,，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,，免予繳納個(gè)人所得稅。

所屬章節(jié)：第二章個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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