居民個人和非居民個人的判定標準_2024年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-20 13:47:10

居民個人和非居民個人判定標準	適用稅率的具體規(guī)定	應納稅所得額的確定

稅務師稅法二第二章內(nèi)容在考試中可考查各種題型,，考生們在備考時要注意全面學習！下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法二》科目的基礎考點,，同學們快來打卡學習吧,！

居民個人和非居民個人的判定標準、納稅義務范圍（掌握）

（一）一般規(guī)定

1.個人所得稅的納稅義務人,，包括中國公民,、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人投資者,、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門,、臺灣同胞,。

2.納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人,，分別承擔不同的納稅義務,。

（1）居民個人

判定標準

①在中國境內(nèi)有住所；

②無住所而一個納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國境內(nèi)居住累計滿183天,。

納稅義務

負有無限納稅義務,，其取得的應納稅所得，無論來源于境內(nèi)還是境外,，都在中國繳納個人所得稅,。

主要人群

①在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍,，卻沒有在中國大陸定居,，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門,、臺灣的同胞,。

②一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)累計居住滿183天的外國人,、海外僑胞和香港,、澳門,、臺灣同胞。

（2）非居民個人

判定標準

不符合居民個人判定標準,。

納稅義務

承擔有限納稅義務,，僅就來源于境內(nèi)的所得，在中國繳納個人所得稅,。

主要人群

在中國境內(nèi)無住所,，且在一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住,，或者在中國境內(nèi)居住天數(shù)累計不滿183天的外籍人員,、華僑或香港、澳門,、臺灣同胞,。

注意要點

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟利益關系，而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人,。

（2）在計算居住天數(shù)時,，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實際居住天數(shù)確定，即境內(nèi)無住所的納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次,，只要在我國境內(nèi)累計住滿183天，就可以判定為我國的居民個人,。

（3）在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的,，計入中國境內(nèi)居住天數(shù),，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù),。

（二）在境內(nèi)無住所的個人納稅義務的特殊規(guī)定

1.在中國境內(nèi)無住所的個人,，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務機關備案,，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,，免予繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,，其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算,。

2.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的,，其來源于中國境內(nèi)的所得,，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構,、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅,。

所屬章節(jié)：第二章個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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