不要失去信心,，只要我們堅(jiān)持不懈,，就終會(huì)有成果的。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn),，希望大家能夠克服懶散心態(tài),，積極學(xué)習(xí)哦,！

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企業(yè)政策性搬遷所得稅管理（掌握）

1.政策性搬遷定義

企業(yè)由于下列需要之一,，提供相關(guān)文件證明資料的,，屬于政策性搬遷：

（1）國(guó)防和外交的需要；

（2）由政府組織實(shí)施的能源,、交通,、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（3）由政府組織實(shí)施的科技,、教育,、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境和資源保護(hù),、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù),、社會(huì)福利,、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（4）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要,；

（5）由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中,、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（6）法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要,。

2.核算管理要求

企業(yè)應(yīng)按相關(guān)要求，就政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入,、搬遷支出,、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng),，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算,。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理,。

3.搬遷收入

（1）企業(yè)的搬遷收入,，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等,。

（2）企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入,，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

①對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償,；

②因搬遷,、安置而給予的補(bǔ)償；

③對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償,；

④資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款,；

⑤其他補(bǔ)償收入。

（3）企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入,，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入,。

4.搬遷支出

（1）企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出,。

（2）搬遷費(fèi)用支出,，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi),、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。

（3）資產(chǎn)處置支出,，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出,，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出,。

5.搬遷資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（1）企業(yè)搬遷的資產(chǎn),，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后,，就其凈值按規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限,，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。

（2）企業(yè)搬遷的資產(chǎn),，需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的,，應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過(guò)程所發(fā)生的支出,，為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本,。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限,，計(jì)提折舊或攤銷,。

（3）企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的,，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值,，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本,，在該換入土地投入使用后,，按規(guī)定年限攤銷。

（4）企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn),，采取資產(chǎn)置換的,，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià),，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）計(jì)算確定,。（新增）

（5）企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定,，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限,。

6.應(yīng)稅所得

（1）企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，而在完成搬遷的年度,，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。企業(yè)的搬遷收入,，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得,。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,。

（2）企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

①搬遷規(guī)劃已基本完成,；

②當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50%以上,。

（3）下列情形之一的，為搬遷完成年度,，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算,，計(jì)算搬遷所得：

①?gòu)陌徇w開(kāi)始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的,；

②從搬遷開(kāi)始,，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

（4）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的,，應(yīng)為搬遷損失,。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

①在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除,；

②自搬遷完成年度起分3個(gè)年度,，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇,，但一經(jīng)選定,，不得改變。

（5）企業(yè)邊搬遷,、邊生產(chǎn)的,，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開(kāi)始搬遷的年度計(jì)算。

（6）企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的,，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的,，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止,，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷,、邊生產(chǎn)的,，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

7.征收管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度,，至次年5月31日前,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料,。逾期未報(bào)的,，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。

（2）企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的,，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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