國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地

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由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

不包括實行自收自支,、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位

宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地

公園,、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所,，如影劇院、飲食部,、茶社,、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

市政街道,、廣場,、綠化地帶等公共用地

非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場,、道路,、綠化等占用的土地

直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)

自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年

開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓,、劃撥等方式取得的已填海整治的土地

由財政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通、水利用地和其他用地

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企業(yè)辦的學(xué)校等用地

企業(yè)辦的各類學(xué)校,、托兒所,、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

電力行業(yè)用地

①火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管,、輸油（氣）管道,、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；廠區(qū)圍墻外的其他用地,，應(yīng)照章征稅

②水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房）,，生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對其他用地給予免稅照顧

③對供電部門的輸電線路用地、變電站用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

水利設(shè)施用地

①對水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū),、大壩、堤防,、灌渠,、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；其他用地,，如生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應(yīng)照章征稅

②對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

對政府部門和企事業(yè)單位,、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性,、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

農(nóng)村飲水安全工程用地

①為支持農(nóng)村飲水安全工程（以下稱“飲水工程”）鞏固提升,，至2027年12月31日，對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位,，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受優(yōu)惠政策

養(yǎng)老,、托育,、家政等

社區(qū)家庭服務(wù)用地

自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租,、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

防火、防爆,、防毒等

安全防范用地

對于各類危險品倉庫,、廠房所需的防火、防爆,、防毒等安全防范用地,，可由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對倉庫庫區(qū),、廠房本身用地,，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅

礦山企業(yè)用地

①礦山的采礦場、排土場,、尾礦庫,、炸藥庫的安全區(qū)，采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路,、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅（調(diào)整）

③除上述規(guī)定外,，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

核工業(yè)總公司

所屬企業(yè)用地

對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦,，為照顧其特殊情況，除生活區(qū),、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外,，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

核電站用地

①對核電站的核島、常規(guī)島,、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地）,，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

商品儲備管理公司

及其直屬庫用地

至2027年12月31日,，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

物流企業(yè)

大宗商品倉儲設(shè)施用地

至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】物流企業(yè)的辦公,、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅（新增）

鹽場,、鹽礦用地

①對鹽場,、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公,、生活區(qū)用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③對鹽場,、鹽礦的其他用地，由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征,、免征的照顧

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場

農(nóng)貿(mào)市場用地

①至2027年12月31日,，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅

房地產(chǎn)開發(fā)公司

開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅

棚戶區(qū)改造用地

①對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）,，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅

供熱企業(yè)用地

①至2027年供暖期結(jié)束,，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對供熱企業(yè)其他土地,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,，計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅

③對兼營供熱企業(yè),，可以區(qū)分供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的土地的,，對其供熱所使用土地,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅,。難以區(qū)分的,，對其全部土地,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅

公共租賃住房

用地

至2025年12月31日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅

企業(yè)的鐵路專用線,、

公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,，除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

交通部門港口用地

①對港口的碼頭（泊位,，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭,、堤岸,、堤壩、棧橋等）用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對港口的其他用地,，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

民航機(jī)場用地

①機(jī)場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道,、停機(jī)坪,、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地,、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③機(jī)場工作區(qū)（包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地,、生活區(qū)用地,、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

鐵路運(yùn)輸企業(yè)

自用的土地

鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,，比照鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行

民用航空發(fā)動機(jī)、民用飛機(jī)研制項目用地

①至2027年12月31日,，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī),、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項目自用的科研,、生產(chǎn)、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②至2027年12月31日,，對納稅人及其全資子公司從事空載重量大于45噸的民用客機(jī)研制項目自用的科研、生產(chǎn),、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅（調(diào)整）

城市公交站場、道路客運(yùn)站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地

至2027年12月31日,，對城市公交站場、道路客運(yùn)站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

免稅單位與納稅單位之間

無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路,、民航等單位的土地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅