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契稅減免稅優(yōu)惠（掌握）

（一）減免稅基本優(yōu)惠

1.下列項目免稅：

（1）國家機關(guān),、事業(yè)單位,、社會團體、軍事單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研、軍事設(shè)施,。

（2）非營利性的學(xué)校,、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué)、醫(yī)療,、科研,、養(yǎng)老、救助,。

（3）承受荒山,、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn),。

（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬。

（5）法定繼承人通過繼承承受土地,、房屋權(quán)屬,。

（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬,。

2.省、自治區(qū),、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

（1）因土地,、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬。

（2）因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬,。

免征或者減征契稅的具體辦法,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。

（二）減免稅其他優(yōu)惠

1.售后回租及相關(guān)事項的契稅政策

（1）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,，照章征稅,。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋,、土地權(quán)屬的,，免征契稅,。

（2）單位,、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資,，相應(yīng)擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例,，無論被投資公司是否變更工商登記,，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。

（3）個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下,，或個體工商戶將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅,。

（4）合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,，免征契稅。

2.截至2025年12月31日,，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,，免征契稅。

3.依據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）,，棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策規(guī)定如下：

（1）對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的,，免征契稅。

（2）個人首次購買90平方米以下改造安置住房,，按1%的稅率計征契稅,；購買超過90平方米,，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅,。

（3）個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅,。

4.自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機構(gòu),，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)的,，免征契稅,。

5.自2019年1月1日至2027年12月31日，對農(nóng)村飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán),，免征契稅,。

6.個人購買住房的契稅相關(guān)規(guī)定：

7.軍建離退休干部住房移交地方政府管理是軍隊離退休干部住房保障和管理方式的調(diào)整，是軍隊住房制度改革的重要措施之一,。為配合國務(wù)院,、中央軍委決策的順利實施，免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理所涉及的契稅,。

8.對信達(dá),、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán),，借款方以土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅,。

9.對被撤銷的金融機構(gòu)在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅,。

10.對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征東方資產(chǎn)管理公司承受房屋所有權(quán),、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅,。

11.對港澳國際（集團）內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時,，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅,。對港澳國際（集團）香港公司清算期間在中國境內(nèi)催收債權(quán)時,，免征接收房屋所有權(quán),、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅,。

12.自2023年10月1日起，對保障性住房經(jīng)營管理單位回購保障性住房繼續(xù)作為保障性住房房源的,，免征契稅,。對個人購買保障性住房，減按1%的稅率征收契稅,。（新增）

13.對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸主業(yè)的，免征契稅,；對于因其他用途承受的土地,、房屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅,。

14.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅,。

15.對個人購買經(jīng)濟適用住房,，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅,。

16.自2023年8月1日至2027年12月31日,，對銀行業(yè)金融機構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅,。（新增）

17.對進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織承受原集體經(jīng)濟組織的土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會,、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

18.自2018年1月1日至2025年12月31日,，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房,，免征契稅,。

19.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的,，免征契稅,。

20.企業(yè)、事業(yè)單位改制重組的契稅政策

自2021年1月1日起至2027年12月31日,，企業(yè),、事業(yè)單位在改制重組過程中，符合以下規(guī)定但已繳納契稅的,，可申請退稅,；涉及的契稅尚未處理且符合規(guī)定的，可按下列執(zhí)行：

（1）企業(yè)改制

企業(yè)按照公司法有關(guān)規(guī)定整體改制,，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%,，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的,，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

（2）事業(yè)單位改制

事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán),、股份）比例超過50%的,，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

（3）公司合并

兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定,、合同約定,，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的,，對合并后公司承受原合并各方土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。

（4）公司分立

公司依照法律規(guī)定,、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

（5）企業(yè)破產(chǎn)

企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅；

對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬,，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,；

與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的,，減半征收契稅。

（6）資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整,、劃轉(zhuǎn)國有土地,、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅,。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間,，同一公司所屬全資子公司之間,，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，免征契稅。

母公司以土地,、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅,。

（7）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

（8）劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,，不屬上述規(guī)定的免稅范圍,，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

（9）公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位,、個人承受公司股權(quán)（股份） ,，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。

所屬章節(jié)：第七章 契稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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