契稅的征稅范圍,、納稅人和稅率_2024年稅法二預(yù)習考點
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契稅的征稅范圍、納稅人和稅率
一,、征稅范圍
（一）土地使用權(quán)出讓（區(qū)別土地增值稅）
是指國家或集體以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者,，并由土地使用者向國家或集體支付土地使用權(quán)出讓金的行為。
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
1.是指出售,、贈與和交換等方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為,。
2.不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價投資（入股）,、償還債務(wù),、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的,，應(yīng)當依照規(guī)定征收契稅。
（三）房屋買賣,、贈與,、互換
1.房屋買賣
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
（2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓：由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或買價繳納契稅,。
（3）買房拆料或翻建新房,，應(yīng)納契稅。
2.房屋贈與
（1）個人無償贈與不動產(chǎn)行為,，應(yīng)對受贈人全額征收契稅,。
（2）獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的照章繳納契稅。
3.房屋互換
（1）雙方交換價值相等,，免納契稅,。
（2）交換價值不相等,，按超出部分由支付差價方繳納契稅,。
4.下列情形發(fā)生土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當依法繳納契稅：
（1）因共有不動產(chǎn)份額變化的,；
（2）因共有人增加或者減少的,；
（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素,，發(fā)生土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
（四）對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,，要征收契稅,，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
二,、契稅納稅人
承受的單位和個人,。
三、契稅稅率
1.契稅實行3%～5%的幅度比例稅率,。
2.具體適用稅率,，由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。
3.省,、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定對不同主體,、不同地區(qū),、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
所屬章節(jié)：第七章 契稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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