征收管理_2024年稅法二預習考點
2024年稅務師考試預習備考正在進行中,，東奧會計在線為同學們整理了稅務師《稅法二》科目預習階段知識點，希望同學們可以不忘初心,，堅持學習，鞏固記憶,！
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征收管理
一、印花稅的繳納方法
（一）一般納稅方法
納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額,，自行購買印花稅票,，自行在應稅憑證上一次貼足印花,，自行畫銷或蓋章加以注銷,。
（二）簡化納稅方法
1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。
如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大,，超過500元，貼用印花稅票不方便的,，可向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記,，代替貼花,。
2.按期匯總繳納印花稅方法,。
同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,。匯總繳納的期限為1個月，采用按期匯總申報繳納方式的,，一年內(nèi)不得改變,。
（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定
1.在應稅憑證書立時即行貼花完稅,，不得延至憑證生效日期貼花。
2.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上,，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,，嚴禁揭下重用,。
3.未履行的應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。（2023年新增）
4.對已貼花的各類應納稅憑證,，納稅人須按規(guī)定期限保管,，不得私自銷毀，以備納稅檢查,。
5.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅或者抵繳稅款,。
6.納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的,，應及時攜帶憑證,，到當?shù)囟悇諜C關(guān)鑒別,。
7.納稅人與稅務機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關(guān)核定,。
8.納稅人對納稅憑證應妥善保存,。憑證的保存期限,，凡國家已有明確定的,，按規(guī)定辦理；其他憑證均應在履行納稅義務完畢后保存1年。
二,、印花稅票
稅票防偽措施
（1）采用啞鈴異形齒孔,，左右兩邊居中,；
（2）圖內(nèi)紅版全部采用特制防偽油墨,；
（3）每張噴有7位連續(xù)墨號,；
（4）其他技術(shù)及紙張防偽措施,。
三,、納稅義務發(fā)生時間,、期限和納稅地點
（一）納稅義務發(fā)生時間
1.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日,。
2.證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。
（二）納稅期限
1.印花稅按季,、按年或者按次計征,。實行按季,、按年計征的,，納稅人應當自季度,、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,；實行按次計征的,，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,。
（1）應稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,，具體納稅期限由各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務局結(jié)合征管實際確定。（2023年新增）
（2）境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季,、按年或者按次申報繳納,，具體納稅期限由各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務局結(jié)合征管實際確定,。（2023年新增）
2.證券交易印花稅按周解繳,。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。
（三）納稅地點
1.納稅人為單位的，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅,；
2.納稅人為個人的,，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅。
（四）源泉扣繳
1.納稅人為境外單位或者個人,，在境內(nèi)有代理人的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人,。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地（居住地）主管稅務機關(guān)申報解繳稅款,。（2023年調(diào)整）
2.證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。
所屬章節(jié)：第四章 印花稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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