在學(xué)習(xí)時,，不僅要讀書，更要思考,，要練習(xí),，死記硬背不可取，只有真正的理解了其中的含義,，才能將其應(yīng)用到試題中,。下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識點，希望同學(xué)們可以不忘初心,，堅持學(xué)習(xí),！

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減免稅優(yōu)惠

一,、法定減免稅優(yōu)惠

下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本。

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館,、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證,。

3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證,。

4.農(nóng)民,、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社,、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織,、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

5.無息或者貼息借款合同,、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同,。

6.財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校,、社會福利機構(gòu),、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同,。

8.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單,。

二、其他減免稅優(yōu)惠

1.個人銷售或購買住房簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)暫免征收印花稅,，對個人出租承租住房簽訂的租賃合同,，免征印花稅。（2023年調(diào)整）

2.對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅,。

3.凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證貨物運輸和附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證,，免征印花稅。（2023年調(diào)整）

4.對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為,，暫不征收證券（股票）交易印花稅,。

5.對經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

6.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,，免征印花稅。

7.為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展,，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅,，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章繳納,。

8.在棚戶區(qū)改造過程中，對改造安置住房經(jīng)營管理單位,、開發(fā)商與改造安置住房有關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征,。

9.自2018年1月1日起至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。

以下第10-21項為2023年新增,。

10.支持公共租賃住房建設(shè)和運營的稅收優(yōu)惠。

（1）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅,。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅,。

（2）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅,；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅,。

11.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,，暫免征印花稅,。

12.關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)證券交易的優(yōu)惠政策。

（1）對社保理事會委托社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返。

（2）對社?；鸪钟械淖C券,，在社保基金證券賬戶之間的劃撥過戶,，不屬于印花稅的征稅范圍,，不征收印花稅。

13.對被撤銷金融機構(gòu)接收債權(quán),、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅。

14.為促進(jìn)資本市場發(fā)展和股市全流通,，推動股權(quán)分置改革試點的順利實施,，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，暫免征收印花稅,。

15.我國銀行業(yè)開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點中的優(yōu)惠政策。

（1）發(fā)起機構(gòu),、受托機構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中,，與資金保管機構(gòu)、證券登記托管機構(gòu)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同,，暫免征收發(fā)起機構(gòu),、受托機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅,。

（2）受托機構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅；

（3）發(fā)起機構(gòu),、受托機構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅,。

16.關(guān)于證券投資者保護(hù)基金的稅收政策。

（1）對保護(hù)基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅,。

（2）對保護(hù)基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同,、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅,。

（3）對保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅。

（4）對保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同,，免征印花稅,。

17.關(guān)于保險保障基金公司相關(guān)應(yīng)稅憑證的稅收優(yōu)惠。

自2018年1月1日至2023年12月31日,，對保險保障基金公司涉及的下列應(yīng)稅憑證,，免征印花稅：

（1）新設(shè)立的資金賬簿；

（2）在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),；

（3）在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同,；

（4）以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

需要注意的是,，對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅,。

18.關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠。

對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)運用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返,；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶,，不屬于印花稅的征收范圍,，不征收印花稅。

對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),，免征社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅,。

19.關(guān)于易地扶貧搬遷安置住房的稅收優(yōu)惠,。

自2018年1月1日至2025年12月31日，易地扶貧搬遷安置住房,，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地,，免征印花稅。

（2）對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體,、項目單位繳納的印花稅,，予以免征。

（3）在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的,，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例,，計算應(yīng)予免征項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅,。

（4）對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的,，免征印花稅。

20.關(guān)于農(nóng)村飲水安全工程的稅收優(yōu)惠,。

自2019年1月1日至2023年12月31日對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅,。

21.關(guān)于劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；鸬亩愂諆?yōu)惠。

為全面推開劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；鸸ぷ?，在國有股權(quán)劃轉(zhuǎn)和接收過程中，劃轉(zhuǎn)非上市公司股份的,，對劃出方與劃入方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅,；劃轉(zhuǎn)上市公司股份和全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅;對劃入方因承接劃轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實收資本和資本公積,，免征印花稅,。

22.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，依據(jù)“六稅兩費”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定,，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

所屬章節(jié)：第四章  印花稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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