國(guó)際避稅與反避稅_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-02-29 13:24:14

不要放棄,，堅(jiān)持下去，成功就在眼前,，因?yàn)槭≈皇峭ㄍ晒Φ谋亟?jīng)之路,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡,，持續(xù)積累,！

國(guó)際避稅與反避稅

一、國(guó)際避稅地

國(guó)際避稅港,，是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū),。

1.沒(méi)有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如巴哈馬,、百慕大群島,、開(kāi)曼群島等。

2.征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅,，但稅負(fù)較低的國(guó)家和地區(qū),，如中國(guó)澳門(mén)、瑞士,、列支敦士登,、英屬維爾京群島,。

3.所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，如中國(guó)香港,、巴拿馬,、阿根廷。

4.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū),，如愛(ài)爾蘭,、英國(guó)、加拿大,、希臘,、盧森堡和荷蘭。

二,、國(guó)際避稅方法

1.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

納稅人對(duì)外投資時(shí),，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國(guó)家之間的稅制差異,，選擇最有利的組織形式以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化,。

2.個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅

（1）跨國(guó)自然人可以通過(guò)遷移住所避免成為某一國(guó)的居民，從而躲避或減輕納稅義務(wù),。

（2）跨國(guó)法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū),，避免成為高稅國(guó)的居民納稅人，得以降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān),。

（3）企業(yè)也可通過(guò)跨國(guó)并購(gòu),，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置,。

3.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

跨國(guó)公司集團(tuán)從整體利益出發(fā),，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國(guó)的關(guān)稅稅率和所得稅的差異，通盤(pán)考慮所有成員企業(yè)的收入和費(fèi)用,，通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易,，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū),，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū),，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的關(guān)稅和所得稅。

4.利用稅收協(xié)定避稅

一個(gè)第三國(guó)居民（締約國(guó)的非居民）可以通過(guò)改變其居民身份,，得以享受其他兩個(gè)國(guó)家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇,。

5.利用資本弱化避稅

由于債務(wù)人支付給債權(quán)人的利息可以稅前扣除，選擇債務(wù)性融資方式比權(quán)益性融資方式具有稅收優(yōu)勢(shì),；很多國(guó)家對(duì)非居民納稅人獲得利息征收的預(yù)提所得稅稅率,，通常比對(duì)股息征收的企業(yè)所得稅稅率低，采用債權(quán)投資比股權(quán)投資稅負(fù)低,。

6.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅

在實(shí)施普通法系的國(guó)家中,，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)（受托人）管理，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人的財(cái)產(chǎn)。普通法系下的全權(quán)信托,，信托受益人對(duì)信托財(cái)產(chǎn)也不享有所有權(quán),，只要受益人不從信托機(jī)構(gòu)分得利益，受益人就不用就信托財(cái)產(chǎn)繳納任何稅收,。同時(shí),，受托人所在地政府對(duì)信托財(cái)產(chǎn)獲得的所得也不征收或征收很少的所得稅、遺產(chǎn)稅,。

7.利用避稅港中介公司避稅

通過(guò)總公司或母公司將銷售或提供給其他國(guó)家和地區(qū)商品,、服務(wù)、技術(shù),，虛構(gòu)為設(shè)在避稅港受控公司的轉(zhuǎn)手交易,，從而將部分所得滯留在避稅港，或者通過(guò)貸款和投資方式再重新回流,，以規(guī)避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國(guó)家的稅負(fù),。

跨國(guó)公司使用的“雙層愛(ài)爾蘭”“雙層愛(ài)爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛(ài)爾蘭一荷蘭一百慕大”架構(gòu)，是利用中介公司避稅的典范,。

8.利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅

納稅人在跨國(guó)交易中,，利用兩個(gè)國(guó)家對(duì)同一實(shí)體、同一筆收入或同一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同,，同時(shí)規(guī)避或減輕跨國(guó)交易在兩個(gè)國(guó)家的稅負(fù),。

所屬章節(jié)：第三章國(guó)際稅收

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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