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減免稅優(yōu)惠

一、法定免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金,。（級(jí)別）

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,。

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼,。（特殊津貼）

4.福利費(fèi)、撫恤金,、救濟(jì)金,。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi),、退役金。

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi),、離休費(fèi),、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,。

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,。

10.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

二,、法定減稅項(xiàng)目

1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的,。

三,、其他減免稅項(xiàng)目

1.超國(guó)民待遇

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼,、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi)。

（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi),、境外出差補(bǔ)貼,。

（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi),、子女教育費(fèi)等,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（4）符合條件的外籍專家取得的工資,、薪金所得,，可免征個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人舉報(bào),、協(xié)查各種違法,、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

3.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),。

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,。

5.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券,、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含）暫免征收個(gè)人所得稅,，超過1萬元的,，全額征收個(gè)人所得稅。

6.達(dá)到離休,、退休年齡,，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家,，其在延長(zhǎng)離休,、退休期間的工資、薪金所得,，視同離休,、退休工資免征個(gè)人所得稅。

7.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)蓄型專項(xiàng)基金存款的利息所得,，免征個(gè)人所得稅,。

對(duì)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息和證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅,。

11.對(duì)退役士兵按照規(guī)定,，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅,。

12.對(duì)個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,，免征個(gè)人所得稅。

13.對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。

14.職工從依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅,。

15.滬港,、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)的稅收優(yōu)惠。

（1）對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通,、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，自2019年12月5日起至2023年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅,。

（2）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上海證券交易所（簡(jiǎn)稱上交所）上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，暫免征收所得稅。

16.自2018年11月1日起,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,，暫免征收個(gè)人所得稅。

非原始股是指?jìng)€(gè)人在“新三板”掛牌公司掛牌后取得的股票,，以及由上述股票孳生的送,、轉(zhuǎn)股。

17.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段的稅收優(yōu)惠,。

（1）自試點(diǎn)開始之日起,，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，三年（36個(gè)月）內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅,。

（2）自試點(diǎn)開始之日起,，對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

18.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠

自2020年1月1日至2023年12月31日,，下列所得免征個(gè)人所得稅：

（1）對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅。

對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照?qǐng)?zhí)行,。

（2）單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）,，不計(jì)入工資,、薪金收入，免征個(gè)人所得稅,。

19.對(duì)個(gè)體工商戶的優(yōu)惠

自2023年1月1日至2024年12月31日，個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收個(gè)人所得稅。

（1）具體減免稅額的計(jì)算公式為：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

（2）個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,，均可享受上述優(yōu)惠政策,。

（3）個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無須進(jìn)行備案,，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次即可享受,。

20.對(duì)法律援助人員依法取得法律援助補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠（2023年新增）

自2022年1月1日起，對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼,，免征個(gè)人所得稅,。

21.支持居民換購(gòu)住房的稅收優(yōu)惠（2023年新增）

自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人,，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠,。其中：

新購(gòu)住房金額≥現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額?全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；

新購(gòu)住房金額<現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額?按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅

所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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