企業(yè)政策性搬遷所得稅管理_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-18 11:20:31

企業(yè)政策性搬

遷所得稅管理

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企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

1.政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要,，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷,。

企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的,，屬于政策性搬遷：

（1）國防和外交的需要,；

（2）由政府組織實施的能源、交通,、水利等基礎設施的需要,；

（3）由政府組織實施的科技、教育,、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境和資源保護,、防災減災,、文物保護、社會福利,、市政公用等公共事業(yè)的需要,；

（4）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中,、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要,；

（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要,。

2.搬遷收入

搬遷收入=搬遷補償收入+搬遷資產(chǎn)處置收入

搬遷補償收入

（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償

（2）因搬遷,、安置而給予的補償

（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償

（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款

（5）其他補償收入

搬遷資產(chǎn)處置收入

由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入

3.搬遷支出

搬遷支出=搬遷費用支出+搬遷資產(chǎn)處置支出

搬遷費用支出

（1）安置職工實際發(fā)生的費用

（2）停工期間支付給職工的工資及福利費

（3）臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用

（4）各類資產(chǎn)搬遷安裝費用

（5）其他與搬遷相關的費用

搬遷資產(chǎn)處置支出

（1）變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值

（2）處置過程中所發(fā)生的稅費等支出

【提示】企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值,，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出

4.搬遷資產(chǎn)稅務處理

資產(chǎn)	計稅基礎	攤銷或折舊年限
簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的	凈值	尚未折舊或攤銷的年限
大修理后才能重新使用的	凈值+大修理支出	尚可使用的年限
換入的土地（土地置換）	被征用土地的凈值 +換入土地的稅費、補價	正常處理
新購置的各類資產(chǎn)	正常處理	正常處理

5.應稅所得

（1）搬遷所得為搬遷收入扣除搬遷支出后的余額,。

（2）企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度,，對搬遷收入和支出進行匯總清算,。

（3）下列情形之一的，為搬遷完成年度,，企業(yè)應進行搬遷清算,，計算搬遷所得：

①從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的,。

②從搬遷開始,，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

（4）企業(yè)同時符合下列條件的,，視為已經(jīng)完成搬遷：

①搬遷規(guī)劃已基本完成,；

②當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。

（5）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的,，應為搬遷損失,。

搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：

①在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除,。

②自搬遷完成年度起分3個年度,，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇,，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

（6）企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算,。

（7）企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,，從搬遷年度次年起,，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,，從法定虧損結轉(zhuǎn)彌補年限中減除,；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,，其虧損結轉(zhuǎn)年度應連續(xù)計算,。（完全停止才能減除）

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義

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