國家機關,、人民團體、軍隊自用的土地

——

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

企業(yè)辦的各類學校,、托兒所,、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的土地

公園、名勝古跡中附設的營業(yè)場所,，如影劇院,、飲食部、茶社,、照相館等用地,，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

市政街道、廣場,、綠化地帶等公共用地

非社會性的公共用地不能免稅,，如企業(yè)內的廣場、道路,、綠化等占用的土地

直接用于農,、林、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

農副產(chǎn)品加工廠占地和從事農,、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活,、辦公用地不包括在內

自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年～10年

開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地,，不包括納稅人通過出讓,、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地

由財政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通,、水利用地和其他用地

——

企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地,，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

電力行業(yè)用地

①火電廠廠區(qū)圍墻內的用地,，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管,、輸油（氣）管道,、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；廠區(qū)圍墻外的其他用地,，應照章征稅

②水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內,、壩外式廠房），生產(chǎn),、辦公,、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對其他用地給予免稅照顧

③對供電部門的輸電線路用地,、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

水利設施用地

①對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū),、大壩,、堤防、灌渠,、泵站等用地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地,，如生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應照章征稅

②對兼有發(fā)電的水利設施用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅,，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定辦理

老年服務機構

自用的土地

對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性,、非營利性的老年服務機構自用土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

農村飲水安全

工程用地

①為支持農村飲水安全工程（以下稱“飲水工程”）鞏固提升，自2019年1月1日至2023年12月31日,，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,，依據(jù)向農村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的,，不得享受優(yōu)惠政策

養(yǎng)老,、托育、家政等社區(qū)家庭服務用地

自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租,、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

防火,、防爆,、防毒等

安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火,、防爆,、防毒等安全防范用地,，可由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務局確定,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅

礦山企業(yè)用地

①礦山的采礦場,、排土場、尾礦庫,、炸藥庫的安全區(qū),，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內的煤炭企業(yè)已取得土地使用權,，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③除上述規(guī)定外,，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公,、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

核工業(yè)總公司

所屬企業(yè)用地

對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦,，為照顧其特殊情況,，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外,，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

司法部所屬勞改

勞教單位用地

①對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等,，凡屬于管教或生活用地,，例如：辦公室、警衛(wèi)室,、職工宿舍,、犯人宿舍、儲藏室,、食堂,、禮堂、圖書室、閱覽室,、浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務室等房屋,、建筑物用地及其周圍土地,，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅

③對監(jiān)獄的用地，若主要用于關押犯人,，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的,，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

④對勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地,，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

核電站用地

①對核電站的核島,、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地）,，生活,、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

商品儲備管理公司

及其直屬庫用地

自2019年1月1日至2023年12月31日,，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

物流企業(yè)大宗商品

倉儲設施用地

自2020年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

鹽場,、鹽礦用地

①對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房,、辦公,、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③對鹽場、鹽礦的其他用地,，由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況,，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征,、免征的照顧

農產(chǎn)品批發(fā)市場、

農貿市場用地

①自2019年1月1日至2023年12月31日,，對農產(chǎn)品批發(fā)市場,、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場和農貿市場使用的土地,，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅

棚戶區(qū)改造用地

①對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料,、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）,，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅

供熱企業(yè)用地

①自2019年1月1日至2023年供暖期結束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對供熱企業(yè)其他土地，應當按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

②對專業(yè)供熱企業(yè),，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,，計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅

③對兼營供熱企業(yè)，可以區(qū)分供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的土地的,，對其供熱所使用土地,，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅,。難以區(qū)分的，對其全部土地,，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅

公共租賃住房用地

自2019年1月1日至2023年12月31日,，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在其他住房項目中配套建設公租房,，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅

企業(yè)的鐵路專用線,、

公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地，除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū)）以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外,、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

交通部門港口用地

①對港口的碼頭（泊位,，包括岸邊碼頭,、伸入水中的浮碼頭、堤岸,、堤壩,、棧橋等）用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②對港口的其他用地,，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

民航機場用地

①機場飛行區(qū)（包括跑道,、滑行道,、停機坪、安全帶,、夜航燈光區(qū)）用地,、場內外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②在機場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

③機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓,、停車場）用地,、生活區(qū)用地、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

鐵路運輸企業(yè)

自用的土地

鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。地方鐵路運輸企業(yè)自用的土地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行

民用航空發(fā)動機

研制項目用地

①自2018年1月1日至2023年12月31日,，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機,、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn),、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

②自2019年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目而自用的科研,、生產(chǎn),、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

城市公交站場,、道路客運站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場,、道路客運站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

免稅單位與納稅單位

之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安,、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】免稅單位與納稅單位之間無償（或有償）使用對方土地的納稅情況見下表

科技企業(yè)孵化器,、大學科技園,、眾創(chuàng)空間用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級,、省級科技企業(yè)孵化器,、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

授權地方政府

稅額減半優(yōu)惠

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”

由各省、自治區(qū),、直轄市稅務局確定征免稅的情形

①個人所有的居住房屋及院落用地

②房產(chǎn)管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地

③免稅單位職工家屬的宿舍用地

④集體和個人舉辦的各類學校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園用地