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【內(nèi)容導(dǎo)航】

印花稅的征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第四章 印花稅

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的征稅范圍

印花稅的征稅范圍

一,、基本規(guī)定

（一）書面合同

1.借款合同

是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同,。

2.融資租賃合同

是指出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人,、租賃物的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物,，提供給承租人使用,，承租人支付租金的合同。

3.買賣合同

是指動(dòng)產(chǎn)買賣合同（不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同）,，包括供應(yīng),、預(yù)購(gòu)、采購(gòu),、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作,、調(diào)劑、補(bǔ)償,、易貨等合同,，還包括各出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書,、報(bào)紙、期刊,、音像制品的征訂憑證（包括訂購(gòu)單,、訂數(shù)單等）。

4.承攬合同

是指承攬人按照定做人的要求完成工作,，交付工作成果,，定做人給付報(bào)酬的合同。包括加工,、定做,、修繕、修理,、印刷,、廣告、測(cè)繪,、測(cè)試等合同,。

5.建設(shè)工程合同

是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同,。通常包括建設(shè)工程勘察,、設(shè)計(jì)、施工合同,。

6.運(yùn)輸合同

是指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同,，不包括管道運(yùn)輸合同。

7.技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā),、轉(zhuǎn)讓,、咨詢、服務(wù)等合同,。

8.租賃合同

是指出租人將租賃物交給承租人使用,，承租人定期向出租人支付約定的租金的合同。包括租賃房屋,、船舶,、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛,、機(jī)械,、器具、設(shè)備等合同,。

9.保管合同

又稱寄托合同,、寄存合同，是指雙方當(dāng)事人約定一方將物交付他方保管的合同。保管合同是保管人有償?shù)鼗驘o償?shù)貫榧拇嫒吮９芪锲?，并在約定期限內(nèi)或應(yīng)寄存人的請(qǐng)求,，返還保管物品的合同。

10.倉(cāng)儲(chǔ)合同

又稱倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,，是保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉(cāng)儲(chǔ)物,，存貨人支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的合同,。

11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

是投保人與保險(xiǎn)人約定的以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的協(xié)議,。包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任,、保證,、信用等保險(xiǎn)合同，但不包括再保險(xiǎn)合同,。

（三）營(yíng)業(yè)賬簿

1.印花稅稅目中的營(yíng)業(yè)賬簿歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿,，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬冊(cè),。

2.按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,，在稅目中分為記載資金的賬簿（以下簡(jiǎn)稱“資金賬簿”）和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類。

3.目前只對(duì)資金賬簿反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本（股本）”和“資本公積”的合計(jì)金額征收印花稅,，對(duì)其他營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅,。

（四）證券交易

1.證券交易是指證券持有人依照交易規(guī)則，將證券轉(zhuǎn)讓給其他投資者的行為,。

印花稅中的證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所,、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

2.證券交易一般分為兩種形式：一種形式是上市交易,，是指證券在證券交易所集中交易掛牌買賣,。另一種形式是上柜交易，是指公開發(fā)行但未達(dá)上市標(biāo)準(zhǔn)的證券在證券柜臺(tái)交易,。

二,、關(guān)于應(yīng)稅憑證的具體情形（2023年新增）

1.在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下四種情形：

（1）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的,，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi),；

（2）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán),；

（3）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)的,，其銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán),、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán),；

（4）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的,，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù),。

2.下列情形的憑證,，不屬于印花稅征收范圍：

（1）人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書,，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書,；

（2）縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同,、協(xié)議或者行政類文書,；

（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證,。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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