印花稅征收管理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
印花稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 印花稅
【知識點】印花稅征收管理
印花稅征收管理
一,、印花稅的繳納方法
（一）一般納稅方法
納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，自行購買印花稅票,，自行在應稅憑證上一次貼足印花,，自行畫銷或蓋章加以注銷,。
（二）簡化納稅方法
1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。
如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大,，超過500元,，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記,，代替貼花。
2.按期匯總繳納印花稅方法,。
同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的,，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個月,。采用按期匯總申報繳納方式的,，一年內(nèi)不得改變。
3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法,。
稅務機關(guān)為了加強源泉控制管理,，可以委托某些代理填開應稅憑證的單位（如代辦運輸、聯(lián)運的單位）對憑證的當事人應納的印花稅予以代扣（代收）,，并按期匯總繳納,。
（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定
1.在應稅憑證書立時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花,。
2.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上,，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用,。
3.已經(jīng)貼花的憑證,，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花,。
4.對已貼花的各類應納稅憑證,，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀,，以備納稅檢查,。
5.凡多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵扣,。
6.納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的,，應及時攜帶憑證，到當?shù)囟悇諜C關(guān)鑒別,。
7.納稅人與稅務機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的,，應檢附該憑證報請上一級稅務機關(guān)核定。
8.納稅人對納稅憑證應妥善保存,。憑證的保存期限,，凡國家已有明確規(guī)定的,，按規(guī)定辦理；其他憑證均應在履行納稅義務完畢后保存1年,。
二,、印花稅票
1.2021年印花稅票以“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導下的稅收事業(yè)發(fā)展”為題材，一套9枚,，其票面金額以人民幣為單位,，分為1角、2角,、5角,、1元、2元,、5元,、10元、50元,、100元,。
2.稅票防偽措施
（1）采用啞鈴異形齒孔，左右兩邊居中,；
（2）圖內(nèi)紅版全部采用特制防偽油墨,；
（3）每張噴有7位連續(xù)墨號；
（4）其他技術(shù)及紙張防偽措施,。
三,、納稅義務發(fā)生時間、期限和納稅地點
（一）納稅義務發(fā)生時間
1.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日,。
2.證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日,。
（二）納稅期限
1.印花稅按季、按年或者按次計征,。實行按季,、按年計征的，納稅人應當自季度,、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,。
2.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。
（三）納稅地點
1.納稅人為單位的,，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅；
2.納稅人為個人的,，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納印花稅,。
（四）源泉扣繳
1.納稅人為境外單位或者個人,，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人,；在境內(nèi)沒有代理人的,，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定,。
2.證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務人,，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
（五）核定征收印花稅
納稅人有下列情形的,，稅務機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
1.未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿,，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；
2.拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的,；
3.采用按期匯總繳納辦法的,，未按稅務機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期報告,，逾期仍不報告的,；或者稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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