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【內(nèi)容導(dǎo)航】

印花稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章 印花稅

【知識點】印花稅征收管理

印花稅征收管理

一,、印花稅的繳納方法

（一）一般納稅方法

納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票,，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花,，自行畫銷或蓋章加以注銷。

（二）簡化納稅方法

1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法,。

如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大,，超過500元，貼用印花稅票不方便的,，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花,。

2.按期匯總繳納印花稅方法,。

同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,。匯總繳納的期限為1個月,。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變,。

3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)源泉控制管理，可以委托某些代理填開應(yīng)稅憑證的單位（如代辦運(yùn)輸,、聯(lián)運(yùn)的單位）對憑證的當(dāng)事人應(yīng)納的印花稅予以代扣（代收）,，并按期匯總繳納。

（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定

1.在應(yīng)稅憑證書立時即行貼花完稅,，不得延至憑證生效日期貼花,。

2.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,，嚴(yán)禁揭下重用,。

3.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分,，應(yīng)補(bǔ)貼印花,。

4.對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管,，不得私自銷毀,，以備納稅檢查。

5.凡多貼印花稅票的,，不得申請退稅或者抵扣,。

6.納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的,，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別,。

7.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的,，應(yīng)檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

8.納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存,。憑證的保存期限,，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理,；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年,。

二、印花稅票

1.2021年印花稅票以“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的稅收事業(yè)發(fā)展”為題材,，一套9枚,，其票面金額以人民幣為單位，分為1角,、2角,、5角、1元,、2元,、5元、10元,、50元,、100元。

2.稅票防偽措施

（1）采用啞鈴異形齒孔,，左右兩邊居中,；

（2）圖內(nèi)紅版全部采用特制防偽油墨；

（3）每張噴有7位連續(xù)墨號,；

（4）其他技術(shù)及紙張防偽措施。

三,、納稅義務(wù)發(fā)生時間,、期限和納稅地點

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

2.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日,。

（二）納稅期限

1.印花稅按季,、按年或者按次計征。實行按季,、按年計征的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,；實行按次計征的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款,。

2.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。

（三）納稅地點

1.納稅人為單位的,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；

2.納稅人為個人的,，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅,。

（四）源泉扣繳

1.納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒有代理人的,，由納稅人自行申報繳納印花稅,，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

2.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息,。

（五）核定征收印花稅

納稅人有下列情形的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的,；

2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的,；

3.采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告,，逾期仍不報告的；或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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