應(yīng)納稅所得額的確定_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-09 13:36:45

應(yīng)納稅所得額的確定

沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止的成功,。2022年稅務(wù)師考試,，可能在備考路上會(huì)遇到一些困難，但只要我們堅(jiān)持前進(jìn),，總有一天會(huì)抵達(dá)勝利的彼岸,。東奧會(huì)計(jì)在線已更新《稅法二》第二章基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)打卡吧~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額的確定

（一）應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額

1.收入的形式：包括貨幣,、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式。

形式	金額確定
實(shí)物	憑證注明價(jià)格,，如果憑證注明價(jià)格明顯偏低的,，采用參照市場(chǎng)價(jià)格核定
有價(jià)證券	按票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定
其他形式	參照市場(chǎng)價(jià)格核定

2.納稅期限的確定

征稅方法	適用情形
按年計(jì)征	經(jīng)營(yíng)所得、居民個(gè)人取得的綜合所得
按月計(jì)征	非居民個(gè)人取得的工資,、薪金所得
按次計(jì)征	利息,、股息、紅利所得,；財(cái)產(chǎn)租賃所得,；偶然所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次,；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

（3）利息、股息,、紅利所得,，以支付利息、股息,、紅利時(shí)取得的收入為一次,。

（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,。

3.費(fèi)用扣除的方法

（1）定額和定率扣除：綜合所得,；財(cái)產(chǎn)租賃所得

（2）會(huì)計(jì)核算扣除：經(jīng)營(yíng)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（3）無(wú)扣除：利息,、股息,、紅利所得；偶然所得

（二）應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定

1.兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅,。

2.公益性捐贈(zèng)——限額扣除

（1）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除,，超過(guò)部分不得扣除。

（2）個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

3.公益性捐贈(zèng)——全額扣除（P196-197）：

（1）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè),、紅十字事業(yè),、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、地震災(zāi)區(qū)等事業(yè)的捐贈(zèng),，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。（特殊事業(yè)）

（2）個(gè)人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì),、宋慶齡基金會(huì)等六家,、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除,。（特殊渠道）

4.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的綜合所得,、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額,；從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的其他所得,，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得,，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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