2022年稅務師《稅法二》第一章學習指導：企業(yè)所得稅

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-25 16:20:31

2022年稅務師考試時間已定,，《稅法二》科目作為零基礎考生第一年報考的首選科目，有著重點突出,、知識點考查細致的特點,，在備考學習的時候,，考生要重點突破分值占比高的第一章,，在穩(wěn)拿該章分值的同時再逐一突破其它章節(jié),。東奧會計在線為大家整理了各章節(jié)的學習指導，內(nèi)附該章節(jié)的考情,、三星考點及章節(jié)習題,，速速查收吧！

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第一章企業(yè)所得稅

考情概況

■ 重要程度

本章在《稅法二》中處于主導地位，是該科目最重要的章節(jié),。本章與個人所得稅一同形成《稅法二》的核心,，是通過考試的關鍵。根據(jù)歷年考試情況來看,，最近三年本章分值較為穩(wěn)定,，預計2022年本章分值應該在60分左右。

■ 考查題型

本章題型包括單項選擇題,、多項選擇題,、計算題和綜合分析題。單選題和多選題,，最近幾年考查的知識點越來越細,；計算題和綜合分析題,，往往可以與《稅法一》的增值稅、消費稅,、土地增值稅,、城建稅、教育費附加,，《稅法二》的城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅結合出題,，題目難度較大。

■ 學習方向

《稅法二》涉及的稅種和企業(yè)所得稅結合出題的概率更大,，但最近幾年企業(yè)所得稅的綜合分析題當中越來越多地涉及《稅法一》的內(nèi)容,。要求考生對企業(yè)所得稅與其他相關稅種的關系要熟練掌握，并對《稅法一》中的企業(yè)所得稅有交叉的跨稅種綜合分析題多加練習,。

教材主要變化

1.新增企業(yè)取得各種政府財政支付的收入確認時間,。

2.新增境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務的稅務處理。

3.新增可轉換債券轉換為股權投資的企業(yè)所得稅處理,、

4.新增非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費,、保險費、人工費等相關支出稅前扣除規(guī)定,。

5.新增向冬奧會,、杭州亞運會等捐贈資金、物資,、服務支出稅前扣除政策,；北京冬奧會免征企業(yè)所得稅政策。

6.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理,。

7.新增企業(yè)購買文物,、藝術品用于收藏、展示,、保值增值的稅務處理,。

8.新增基礎設施REITs試點稅收政策、

9.新增科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定,。

10.新增中小企微企業(yè)2022年購進的器具,、設備稅前扣除的規(guī)定。

11.新增傷殘人員專門用品生產(chǎn)和裝配的企業(yè)所得稅政策,。

12.新增單邊預約定價安排簡易程序,。

13.新增納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅,，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款的規(guī)定,。

14.延長公益性扶貧捐贈政策,、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。

15.調(diào)整小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,。

16.調(diào)整研發(fā)費用中“其他相關費用”的計算規(guī)定,。

17.刪除境外所得間接負擔稅額的計算。

章節(jié)三星考點及學習時長

第一章企業(yè)所得稅
三星知識點	學習時長
基本稅率的規(guī)定,、低稅率的適用范圍	約為15分鐘
應稅收入總額的確定	約為2小時
不征稅收入,、免稅收入的內(nèi)容和稅務處理	約為58分鐘
扣除項目的原則、范圍和標準	約為5小時左右
不得扣除的項目	約為18分鐘
虧損彌補的規(guī)定	約為18分鐘
固定資產(chǎn)的稅務處理	約為50分鐘
無形資產(chǎn)的稅務處理	約為6分鐘
長期待攤費用的稅務處理	約為7分鐘
投資資產(chǎn)的稅務處理	約為15分鐘
稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理	——
資產(chǎn)損失扣除的政策	約為20分鐘
資產(chǎn)損失稅前扣除管理	約為30分鐘
企業(yè)重組的一般性稅務處理	約為44分鐘
企業(yè)重組的特殊性稅務處理	約為1小時15分鐘
股權,、資產(chǎn)劃轉的所得稅處理	約為30分鐘
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理	約為33分鐘
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本,、費用扣除的稅務處理	約為28分鐘
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務計稅成本的核算方法	約為34分鐘
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務特定事項的稅務處理	約為41分鐘
免稅收入的規(guī)定	約為20分鐘
減征與免征優(yōu)惠	約為40分鐘
高新企業(yè)的優(yōu)惠	約為19分鐘
小型微利企業(yè)的優(yōu)惠	約為13分鐘
加計扣除的優(yōu)惠	約為30分鐘
創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠	約為9分鐘
加速折舊的優(yōu)惠	約為27分鐘
減計收入的優(yōu)惠	約為10分鐘
稅額抵免的優(yōu)惠	約為10分鐘
非居民企業(yè)的優(yōu)惠	約為5分鐘
促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠	約為24分鐘
其他有關行業(yè)（地區(qū)）的優(yōu)惠	約為10分鐘
居民企業(yè)應納稅額的計算	約為40分鐘
境外所得抵扣稅額的計算	——
居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算	約為30分鐘
企業(yè)轉讓上市公司限售股應納稅額的計算	約為12分鐘
同期資料管理	約為15分鐘
預約定價安排管理	約為28分鐘
資本弱化管理	約為15分鐘
一般反避稅管理	約為15分鐘
納稅申報	約為10分鐘
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理	約為13分鐘
境外注冊中資控股企業(yè)所得稅管理	約為6分鐘
企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法	約為25分鐘

注：學習時長參考2022年彭婷老師《稅法二》基礎班課程知識點授課時長

精選章節(jié)習題

【例題1?多選題】

下列所得中，按照支付,、負擔所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定所得來源地的有（　　）,。（2019年）

A.銷售貨物所得

B.利息所得

C.租金所得

D.動產(chǎn)轉讓所得

E.特許權使用費所得

【答案】BCE

【解析】選項A：銷售貨物所得,，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。選項D：動產(chǎn)轉讓所得,，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定所得來源地。

● ● ●

【例題2?多選題】

在特別納稅調(diào)整中,，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排,，稅務機關有權實施的調(diào)整方法有（　　）,。（2018年）

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關所得,、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性（選項A）,；（2）在稅收上否定交易方的存在（選項C）,，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體（選項E）；（3）對相關所得,、扣除、稅收優(yōu)惠,、境外稅收抵免等重新定性（選項D）或者在交易各方間重新分配,；（4）其他合理方法。

注：章節(jié)習題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎班課程講義

2022年稅務師全階段備考干貨

稅務師全階段備考干貨
命題規(guī)律	2022年稅務師全科目命題規(guī)律&備考方法
高頻考點	全科目基礎階段知識點匯總,，每天5~10分鐘速學
備考指南	稅務師五科目備考指南,，內(nèi)含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度
章節(jié)指導	2022年稅務師全科目章節(jié)指導,，內(nèi)附三星考點及學習時長