稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：耕地占用稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-09 14:23:21

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耕地占用稅征稅范圍

征與不征	具體情形
征收耕地占用稅	占用園地,、林地,、草地、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,，依照規(guī)定繳納耕地占用稅【提示】占用上述規(guī)定的農(nóng)用地的,，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)確定的適用稅額，但降低的部分不得超過(guò)50%,。具體適用稅額由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案
不征耕地占用稅	（1）占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的

稅收優(yōu)惠

（一）免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地。

2.學(xué)校,、幼兒園,、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,。

3.農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅,。

（二）減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路,、飛機(jī)場(chǎng)跑道,、停機(jī)坪、港口,、航道,、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅,。

【注意1】專用鐵路和鐵路專用線,、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

【注意2】軍事設(shè)施,、學(xué)校,、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,，以及鐵路線路、公路線路,、飛機(jī)場(chǎng)跑道,、停機(jī)坪、港口,、航道,、水利工程占用耕地，依法分別享受免征或減征耕地占用稅優(yōu)惠后,，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款,，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算,。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅,。

3.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

4.自2019年1月1日至2021年12月31日,，各省、自治區(qū),、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅,。

考題練習(xí)

【單選題】下列占用耕地的行為,，不征收耕地占用稅的是（　　）,。（2018年考題改編）

A.農(nóng)田水利占用耕地

B.經(jīng)營(yíng)性工廠占用耕地

C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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