房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-03-09 09:31:49

人生路途中所經(jīng)歷的人和事，無(wú)論好壞,，都是我們?nèi)松臍v練與財(cái)富,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第五章房產(chǎn)稅

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)一般情況

計(jì)征辦法

應(yīng)納稅額

從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%÷12×應(yīng)稅月份數(shù)

從租計(jì)征

應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入×12%或4%

【注意1】出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

【注意2】如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的,，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征

1.從價(jià)計(jì)征

(1)扣除比例為10%~30%。房產(chǎn)稅的減除比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。

(2)房產(chǎn)原值

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，在會(huì)計(jì)核算賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià),。

①房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施(如暖氣、衛(wèi)生,、通風(fēng),、照明,、煤氣等設(shè)備;各種管線;電梯、升降機(jī),、過(guò)道,、曬臺(tái)、給排水,、采暖,、消防、中央空調(diào),、電氣及智能化樓宇設(shè)備等),。

②納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建,，要相應(yīng)增加房屋原值,。

③更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞,，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值,，原零配件的原值也不扣除,。

④按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)包括地價(jià),，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等,。宗地容積率低于0.5的,，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

◆房產(chǎn)原值自檢表

附屬設(shè)備,、配套設(shè)施
改建,、擴(kuò)建
更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施
地價(jià)款的計(jì)算

(3)應(yīng)稅月份數(shù)(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)

行為	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	建成之次月起
委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋	辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起
購(gòu)置新建商品房	房屋交付使用之次月起
購(gòu)置存量房	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月
行為	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
出租,、出借房產(chǎn)	交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用,、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房	房屋使用或交付之次月起
融資租賃房屋	由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的,，由承租人自合同簽訂的次月起納稅

2.從租計(jì)征

應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入×12%或4%,。

計(jì)征辦法

適用范圍

從價(jià)計(jì)征

（1）經(jīng)營(yíng)自用的房屋

（2）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，自營(yíng)的

（3）融資租賃的房產(chǎn)

（4）以房產(chǎn)投資,，投資者參與投資利潤(rùn)分紅,，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

（5）免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

計(jì)征辦法

適用范圍

從租計(jì)征

（1）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),，出租的

（2）以房產(chǎn)投資,，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的

（3）如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的,，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征

(二)具備房屋功能的地下建筑

建筑			計(jì)稅依據(jù)
獨(dú)立地下建筑	（1）工業(yè)用途房產(chǎn)原值×折扣比例（50%~60%）×（1-扣除比例）（2）商業(yè)及其他房產(chǎn)原值×折扣比例（70%~80%）×（1-扣除比例）
自用的與地上相連的地下建筑		將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑征收房產(chǎn)稅：房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）
出租		不含增值稅的租金收入