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一,、不征稅收入

財(cái)政撥款

依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

社保基金投資收益

(1)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

(2)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(3)對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

【提示】企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,。

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

【注意1】企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

【注意2】企業(yè)取得的不征稅收入，凡未按照文件規(guī)定進(jìn)行管理的,，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，依法繳納企業(yè)所得稅,。

【提示】企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

二、免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。

4.對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅,。

【解釋】符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性收益

5.符合條件的非營(yíng)利組織的

(1)符合條件的非營(yíng)利組織是指：

①依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。

②從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng),。

③取得的收入除用于與該組織有關(guān)的,、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè),。

④財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配,。

⑤按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì),、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。

⑥投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,。

⑦工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),。

⑧國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。(2)非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入,。

②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入,。

③按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入,。

⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

6.自2020年1月1日起,，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入,，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。(2020年新增)

7.對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅,。

8.對(duì)公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅,。

9.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅,。

(三)企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

——以上稅務(wù)師考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自文顏老師授課講義

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