耕地占用稅_2020年《稅法二》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-10-29 09:44:10

障礙與失敗,，是通往成功最穩(wěn)靠的踏腳石，肯研究、利用它們,，便能從失敗中培養(yǎng)出成功,。面對即將到來的 稅務(wù)師考試,，我們要堅定信心,，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時功課做得足，就沒什么可過度緊張的,。最后一天的每日考點,，要堅持看完哦~

耕地占用稅_2020年稅法二每日攻克一考點

一、納稅義務(wù)人

耕地占用稅的納稅義務(wù)人,，是指在境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

情形	納稅人
經(jīng)批準占用耕地	（1）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人
經(jīng)批準占用耕地	（2）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請人,，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心,、自然資源主管部門或政府委托的其他部門,、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)
未經(jīng)批準占用耕地	實際用地人

二、征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國境內(nèi)被占用的耕地,。耕地,，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

應(yīng)繳納耕地占用稅

（1）納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地的

【解析】臨時占用耕地,，是指經(jīng)自然資源主管部門批準,，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建性建筑物的行為

（2）占用園地、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域灘涂及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

（3）因挖損、采礦塌陷,、壓占,、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)

不征收耕地占用稅

（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的

（2）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂及其他農(nóng)用地

【解釋1】園地,、林地、草地,、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂

園地	包括果園,、茶園,、橡膠園、其他園地（包括種植桑樹,、可可,、咖啡、油棕,、胡椒,、藥材等其他多年生作物的園地）
林地	包括喬木林地、竹林地,、紅樹林地,、森林沼澤、灌木林地,、灌叢沼澤,、其他林地（包括疏林地、未成林地,、跡地,、苗圃等林地），不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地,，鐵路,、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流,、溝渠的護堤林用地
草地	包括天然牧草地,、沼澤草地、人工牧草地,，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地
農(nóng)田水利用地	包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地
養(yǎng)殖水面	包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面,、湖泊水面、水庫水面,、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地
漁業(yè)水域灘涂	包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地,，以及用于種植蘆葦并定期進行人工養(yǎng)護管理的葦田

【解釋2】直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物,。

具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子,、苗木,、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子,、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道,、運材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗,、示范基地;野生動植物保護,、護林、森林病蟲害防治,、森林防火,、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水,、供電,、供熱、供氣,、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,。第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

單位

稅額

地區(qū)差別幅度單位稅額

【提示1】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省,、自治區(qū),、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額,，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%

【提示2】占用農(nóng)用地的,，適用稅額可以適當?shù)陀诖_定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%

計稅

依據(jù)

實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積（應(yīng)稅土地面積）

【解析】應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積,，以平方米為單位

稅額

計算

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%

【解析】占用基本農(nóng)田的,，應(yīng)當按照確定的當?shù)剡m用稅額，加按150%征收

【提示】耕地占用稅實行一次性征收

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠

免征

（1）軍事設(shè)施占用耕地

（2）學(xué)校,、幼兒園,、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地

【提示1】免稅的學(xué)校,，具體范圍包括經(jīng)批準成立的學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校,、特殊教育學(xué)校以及技工院校

【提示2】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

【提示3】醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的,，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

（3）農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人,、符合農(nóng)村最低保障條件的農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地

減征	（1）鐵路線路,、公路線路、飛機場跑道,、停機坪,、港口,、航道、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅【提示1】專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅【提示2】專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

減征	（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,。其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,，免征耕地占用稅（3）自2019年1月1日至2021年12月31日，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅

——以上稅務(wù)師考試相關(guān)考點內(nèi)容選自文顏老師授課講義

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