耕地占用稅_2020年《稅法二》每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-10-29 09:44:10

障礙與失敗,，是通往成功最穩(wěn)靠的踏腳石,，肯研究、利用它們,，便能從失敗中培養(yǎng)出成功,。面對(duì)即將到來(lái)的 稅務(wù)師考試，我們要堅(jiān)定信心,，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時(shí)功課做得足，就沒(méi)什么可過(guò)度緊張的,。最后一天的每日考點(diǎn),，要堅(jiān)持看完哦~

耕地占用稅_2020年稅法二每日攻克一考點(diǎn)

中級(jí)會(huì)計(jì) 熱點(diǎn)推薦：備考沖刺！2020年稅務(wù)師考試每日攻克一考點(diǎn)/習(xí)題,，為您助力！

一,、納稅義務(wù)人

耕地占用稅的納稅義務(wù)人,，是指在境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,。

情形	納稅人
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地	（1）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地	（2）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請(qǐng)人,，其中用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的,，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門,、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)
未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地	實(shí)際用地人

二,、征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)被占用的耕地。耕地,，是指用于種植農(nóng)作物的土地,。

應(yīng)繳納耕地占用稅

（1）納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地的

【解析】臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn),，在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建性建筑物的行為

（2）占用園地,、林地、草地,、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩考捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

（3）因挖損,、采礦塌陷,、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)

不征收耕地占用稅

（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的

（2）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地,、林地,、草地、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域?yàn)┩考捌渌r(nóng)用地

【解釋1】園地、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域?yàn)┩?/p>

園地	包括果園,、茶園、橡膠園,、其他園地（包括種植桑樹(shù),、可可、咖啡,、油棕,、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地）
林地	包括喬木林地,、竹林地,、紅樹(shù)林地、森林沼澤,、灌木林地,、灌叢沼澤、其他林地（包括疏林地,、未成林地,、跡地、苗圃等林地）,，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地,，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地,，以及河流,、溝渠的護(hù)堤林用地
草地	包括天然牧草地、沼澤草地,、人工牧草地,，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地
農(nóng)田水利用地	包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地
養(yǎng)殖水面	包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面,、水庫(kù)水面,、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地
漁業(yè)水域?yàn)┩?/p>	包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地,，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田

【解釋2】直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物,。

具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子,、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施;培育,、生產(chǎn)種子,、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道、運(yùn)材道;農(nóng)業(yè)科研,、試驗(yàn),、示范基地;野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林,、森林病蟲(chóng)害防治,、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水,、供水,、供電、供熱,、供氣,、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

單位

稅額

地區(qū)差別幅度單位稅額

【提示1】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),，省、自治區(qū),、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況,，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)確定的適用稅額的50%

【提示2】占用農(nóng)用地的,，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诖_定的適用稅額,，但降低的部分不得超過(guò)50%

計(jì)稅

依據(jù)

實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積（應(yīng)稅土地面積）

【解析】應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積，以平方米為單位

稅額

計(jì)算

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%

【解析】占用基本農(nóng)田的,，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額,，加按150%征收

【提示】耕地占用稅實(shí)行一次性征收

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠

免征

（1）軍事設(shè)施占用耕地

（2）學(xué)校、幼兒園,、社會(huì)福利機(jī)構(gòu),、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

【提示1】免稅的學(xué)校，具體范圍包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校,、特殊教育學(xué)校以及技工院校

【提示2】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

【提示3】醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

（3）農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人,、符合農(nóng)村最低保障條件的農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地

減征	（1）鐵路線路、公路線路,、飛機(jī)場(chǎng)跑道,、停機(jī)坪、港口,、航道,、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅【提示1】專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅【提示2】專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

減征	（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,。其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅（3）自2019年1月1日至2021年12月31日,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅

——以上稅務(wù)師考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自文顏老師授課講義

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