契稅減免稅優(yōu)惠_2020年《稅法二》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-10-27 10:37:57

竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓,，敢于奮斗,、敢于冒尖,。面對即將到來的 稅務(wù)師考試，我們要堅定信心,，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時功課做得足，就沒什么可過度緊張的,。最后一天的每日考點,，要堅持看完哦~

契稅減免稅優(yōu)惠_2020年稅法二每日攻克一考點

一,、契稅減免的基本規(guī)定

免征

（1）國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會團(tuán)體,、軍事單位承受土地,、房屋用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅

（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,，免征契稅

（3）承受荒山,、荒溝、荒丘,、荒灘土地使用權(quán),，并用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

（4）外國使領(lǐng)館,、駐華機(jī)構(gòu)及外交人員承受土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅

（5）對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司,，且該國有控股公司占新公司股份85%以上,，對新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬免征契稅

（6）因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅

（7）土地,、房屋被縣級以上人民政府征用,、占用后,，重新承受土地、房屋權(quán)屬的,，由省級人民政府確定是否減免

1.售后回租及相關(guān)事項的契稅政策

契稅	（1）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,，照章征稅（2）對售后回租合同期滿,，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的,，免征契稅
增值稅	（1）屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù) （2）以收取的全部價款和價外費用（不含本金）,，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
企業(yè)所得稅	（1）承租人出售資產(chǎn)的行為,，不確認(rèn)為銷售收入（2）對融資性租賃的資產(chǎn),，仍按承租人出售前賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊
印花稅	按租金總額依“借款合同”稅目計稅貼花

房屋征收與補(bǔ)償	①選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋	a.購房成交價格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?/p> b.購房成交價格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅
	②選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換	a.不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的,，對新?lián)Q房屋免征契稅 b.繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分征收契稅
增資	單位,、個人以房屋,、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例,，無論被投資公司是否變更工商登記,，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅
更名	個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下,，免征契稅
	合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,，或合伙企業(yè)將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅
	婚姻關(guān)系存續(xù)期間 ①房屋,、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，免征契稅 ②房屋,、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,，變更為其中一方所有的，免征契稅 ③房屋,、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,，雙方約定,、變更共有份額的，免征契稅

2.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征,。

3.公租房經(jīng)管單位購買住房作為公租房的,，免征契稅。

4.自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),，承受房屋,、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)的,，免征契稅。(2020年新增)

5.自2019年1月1日至2020年12月31日,，對飲水工程運營管理單位承受土地使用權(quán)，免征契稅,，對于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，涉及應(yīng)征契稅的,，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅,。

6.個人購買住房的契稅政策

（1）個人購買家庭住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）	①面積≤90平方米的,，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米,，減按1.5%的稅率征收契稅
（2）個人購買家庭第二套改善性住房	①面積≤90平方米，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米,，減按2%的稅率征收契稅
（3）個人首次購買改造安置住房	①面積≤90平方米的,，減按1%的稅率征收契稅 ②面積＞90平方米，符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房,，按法定稅率減半計征契稅
（4）個人購買家庭住房的普通住房	按法定稅率減半計征契稅

【解釋】普通住房標(biāo)準(zhǔn)：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下,。

【注意】各省,、自治區(qū)、直轄市根據(jù)本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn),，允許單套建筑面積和價格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動,，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。7.企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策

企業(yè)改制	非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利,、義務(wù)的,，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬		免征
事業(yè)單位改制	事業(yè)單位按國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán),、股份）比例超過50%的，改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地,、房屋權(quán)屬
公司分立	按規(guī)定分立的與原公司投資主體相同的公司,，對分立后公司承受原公司土地,、房屋權(quán)屬
公司合并	兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定,、合同約定,，合并為一個公司,，且原投資主體存續(xù)的,，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	（1）對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整,、劃轉(zhuǎn)國有土地,、房屋權(quán)屬的單位（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間,，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè),、一人有限公司之間土地,、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn) （3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地,，房屋權(quán)屬
劃撥用地出讓或作價出資	以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè),、事業(yè)單位劃撥用地的，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅		征收
公司股權(quán) （股份）轉(zhuǎn)讓	在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中,，單位,、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地,、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移		不征
企業(yè)破產(chǎn)	債權(quán)人	承受破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬	免征
	非債權(quán)人	（1）安置原企業(yè)全部職工并簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的
		（2）與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的	減半