OECD金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-09-28 11:36:39

從來沒有完成不了的目標(biāo)，只有不切實(shí)際的夢(mèng)想。當(dāng)你付出努力了，夢(mèng)想就會(huì)實(shí)現(xiàn)。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生備考，輕松,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

OECD金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)、我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章—國際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】OECD金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》,。

【知識(shí)點(diǎn)】我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

需開展非居民金融賬戶涉稅信息調(diào)查工作的金融機(jī)構(gòu)：存款機(jī)構(gòu),、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu),、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),。

1.投資機(jī)構(gòu)

投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

(1)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu),，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的,，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

(2)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資,、再投資或者買賣金融資產(chǎn),，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu),、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第(1)條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu),，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

(3)證券投資基金,、私募投資基金等以投資,、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

【注意】由于不動(dòng)產(chǎn)不是金融資產(chǎn),，所以總收入主要來源于投資,、再投資或買賣不動(dòng)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)不屬于投資機(jī)構(gòu)(不論其是否由專業(yè)公司管理)。但是,，如果一個(gè)機(jī)構(gòu)在另一個(gè)直接擁有不動(dòng)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)中持有權(quán)益,，那么前者持有的這種權(quán)益就是一種金融資產(chǎn)，在確定該機(jī)構(gòu)是否滿足投資機(jī)構(gòu)的定義時(shí),，來源于該權(quán)益的總收入也要被納入考量,。(2020年新增)

2.消極非金融機(jī)構(gòu)

消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)

（1）上一公歷年度內(nèi)，股息,、利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入,，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

（2）上一公歷年度末,，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

（3）稅收居民國（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)

【提示】判斷一項(xiàng)資產(chǎn)是否為產(chǎn)生消極收入而持有，不要求在相關(guān)期限內(nèi)實(shí)際產(chǎn)生了消極收入,。相反,，該資產(chǎn)必須屬于產(chǎn)生或能夠產(chǎn)生消極收入的類型。(2020年新增)

不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)

（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

（2）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)

（3）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司

（4）成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)

（5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

（6）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)

（7）非營利組織

【提示】關(guān)于某一機(jī)構(gòu)是積極非金融機(jī)構(gòu)還是消極非金融機(jī)構(gòu),，應(yīng)依據(jù)機(jī)構(gòu)賬戶所在地的法律來確認(rèn),。但是，如果該機(jī)構(gòu)的稅收居民國(地區(qū))已經(jīng)實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn),，那么機(jī)構(gòu)賬戶所在地可以(在國內(nèi)實(shí)施指南中)允許依據(jù)該機(jī)構(gòu)稅收居民國(地區(qū))的法律來確認(rèn)其是積極非金融機(jī)構(gòu)還是消極非金融機(jī)構(gòu)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，世上無難事,，只要肯登攀。稅務(wù)師考試即將在11月7日開始進(jìn)行,，大家一定要多多努力,，爭取順利！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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